Отпускные: начисление и расчёт¶

Отпускные — это денежное вознаграждение, которое работник получает за период ежегодного оплачиваемого отпуска. Согласно Трудовому кодексу Российской Федерации, каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы и среднего заработка. Расчёт отпускных регулируется главой 19 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

¶Право на отпуск

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. За второй и последующие годы отпуск предоставляется в соответствии с графиком отпусков, который составляется не позднее чем за две недели до наступления календарного года.

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Отдельным категориям работников предоставляются удлинённые отпуска: работникам в возрасте до 18 лет — 31 календарный день, инвалидам — 30 календарных дней, работникам с вредными или опасными условиями труда — не менее 30 календарных дней, педагогическим работникам — 42 или 56 календарных дней в зависимости от должности.

¶Порядок расчёта

Расчёт отпускных производится по формуле: средний дневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.

Средний дневной заработок исчисляется путём деления суммы начисленной заработной платы за расчётный период на количество фактически отработанных в этом периоде дней. Расчётным периодом признаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Для работников, принятых на работу менее года назад, расчётным периодом является время с первого дня работы по последний день месяца, предшествующего месяцу начала отпуска.

При исчислении среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у конкретного работодателя: оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение профессий, компенсационные выплаты. Не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости проезда, питания и др.).

¶Пример расчёта

Работник уходит в отпуск 1 августа 2024 года на 28 календарных дней. Расчётным периодом являются август 2023 — июль 2024. За этот период работнику начислена заработная плата в размере 720 000 рублей, отработано 247 дней (из 365 календарных дней расчётного периода).

Средний дневной заработок: 720 000 / 247 = 2 914,98 рублей.

Сумма отпускных: 2 914,98 × 28 = 81 619,44 рублей.

¶Налогообложение и страховые взносы

Сумма отпускных облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) и подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование в общеустановленном порядке. НДФЛ удерживается при выплате отпускных и перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором производилась выплата.

¶Сроки выплаты

Отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска. В случае нарушения этого срока работник вправе потребовать переноса отпуска на другой срок либо обратиться с жалобой в трудовую инспекцию или суд. При отзыве работника из отпуска с его согласия на неотработанную часть отпуска сумма отпускных пересчитывается, а излишне выплаченная сумма удерживается из заработной платы (но не более 20% от неё).

¶Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Расчёт компенсации производится по тем же правилам, что и расчёт отпускных: средний дневной заработок умножается на количество неиспользованных календарных дней отпуска. Компенсация за неиспользованный отпуск свыше 28 календарных дней (за удлинённые отпуска) возможна только по письменному заявлению работника, за исключением случаев увольнения.

¶Отпускные и больничный

Если в расчётном периоде работник находился на больничном, дни временной нетрудоспособности исключаются из расчётного периода, а сумма пособия по временной нетрудоспособности не учитывается при исчислении среднего заработка. Аналогично исключаются дни отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком, а также периоды, в которые за работником сохранялся средний заработок.

Источники:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (глава 19)
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
• Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 23)