НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых¶
НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) — прямой федеральный налог в России, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, которые признаются пользователями недр и добывают полезные ископаемые. НДПИ относится к группе ресурсных налогов: его объектом выступает не прибыль, а сам факт добычи ископаемого, поэтому налоговая база определяется в натуральных единицах (тоннах, кубометрах, киловатт-часах) либо в стоимости добычи. Налог регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и введён в действие с 1 января 2002 года.
¶Правовая основа
НДПИ был введён Федеральным законом от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». До этого добыча ресурсов облагалась рядом региональных и федеральных платежей, включая налог на пользователей автодорог и налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Налог является федеральным, но поступает в два бюджета: 40 % суммы зачисляется в федеральный бюджет, 60 % — в бюджеты субъектов РФ (статья 334 НК РФ). Это делает НДПИ одним из ключевых источников доходов ресурсодобывающих регионов — Тюменской области, Ямало-Ненецкого и Ханты-Мансийского автономных округов, Красноярского края, Иркутской области и других.
¶Плательщики и объект налогообложения
Плательщиками НДПИ признаются организации и ИП, признанные пользователями недр в соответствии с Законом РФ от 21 февраля 1992 года № 2395-1 «О недрах». Объектами налогообложения выступают полезные ископаемые, добытые из недр на территории России, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне, а также из отходов (вторичное сырьё) и из техногенных образований.
К полезным ископаемым относятся, в частности, нефть, природный газ, уголь, руды чёрных и цветных металлов, нерудные ископаемые (песок, глина, известняк), драгоценные камни, минеральные воды. Полный перечень содержится в статье 337 НК РФ.
¶Налоговая база и ставки
Налоговая база определяется одним из четырёх способов (статья 338 НК РФ):
- В натуральном выражении — объём добычи в тоннах, кубометрах, киловатт-часах. Применяется к большинству видов ископаемых.
- В стоимости добычи — применяется к нефти, природному газу, газовому конденсату и полезным ископаемым, добытым из отходов.
- В стоимости единицы полезного ископаемого — для руд цветных и драгоценных металлов.
- В стоимости добычи драгоценных камней — для алмазов и других самоцветов.
Ставки НДПИ дифференцированы по видам ископаемых и закреплены в статье 343 НК РФ. Примеры базовых ставок (2024 год):
| Вид полезного ископаемого | Ставка |
|---|---|
| Нефть (базовая) | 919 рублей за тонну |
| Природный газ (для газа, отнесённого к категории «прочие») | 0 % (льгота) |
| Уголь каменный | 7 % от стоимости |
| Руда железная | 4,8 % от стоимости |
| Песок строительный | 5,8 % от стоимости |
| Известняк | 3,1 % от стоимости |
Ставка по нефти ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минфином России. Для газа, добываемого на сложных месторождениях (включая шельфовые и газоконденсатные), предусмотрены пониженные ставки и льготы.
¶Особенности исчисления и уплаты
Налоговым периодом по НДПИ признаётся календарный месяц (статья 342 НК РФ). Налоговая декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации (месту учёта ИП) ежемесячно — не позднее последнего числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Уплата производится ежемесячно в сроки, установленные для подачи декларации.
Налоговые льготы по НДПИ предусмотрены статьёй 342 НК РФ и включают пониженные ставки для газа, добываемого на определённых месторождениях, для ресурсов, добыча которых связана с внедрением сложных технологий, а также для добычи полезных ископаемых из отходов производства.
¶Значение для бюджета
НДПИ стабильно входит в число крупнейших налоговых поступлений федерального бюджета. По данным Минфина России, в 2023 году доходы от НДПИ составили более 8,5 трлн рублей, что сделало его вторым по величине источником налоговых доходов после налога на добавленную стоимость. На долю НДПИ приходится значительная часть доходов регионов, чья экономика ориентирована на добычу сырья.
¶См. также
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)
- Экспортная пошлина на нефть
- Рентные платежи недропользователей
¶Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых».
- Федеральный закон от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ.
- Закон РФ от 21 февраля 1992 года № 2395-1 «О недрах».
- Министерство финансов Российской Федерации. Официальные данные о доходах федерального бюджета.