Налоговый вычет за покупку автомобиля¶

Налоговый вычет за покупку автомобиля — это вопрос о возможности вернуть часть уплаченного подоходного налога (НДФЛ) в связи с приобретением транспортного средства. Согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации, имущественный вычет за покупку автомобиля гражданам не предоставляется: транспортное средство не входит в перечень объектов, дающих право на возврат НДФЛ.

¶Правовая основа

Право на имущественные налоговые вычеты установлено статьёй 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень расходов, по которым предоставляется вычет при покупке или строительстве жилья, а также при продаже имущества, закрытый: в него входят:

• покупка квартиры, комнаты, дома или доли в них;
• погашение процентов по целевому кредиту (ипотеке) на приобретение жилья;
• новое строительство или покупка земельного участка для индивидуального жилищного строительства;
• продажа имущества, находившегося в собственности менее установленного срока.

Транспортные средства в статье 220 НК РФ не упоминаются. Следовательно, оснований для возврата НДФЛ с суммы, потраченной на покупку автомобиля, закон не предусматривает. Это подтверждается разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, которые неоднократно указывали, что вычет за приобретение автомобиля не применяется.

¶Почему автомобиль не включён в перечень

Законодатель при определении перечня имущественных вычетов исходил из социальной значимости расходов граждан. Покупка жилья рассматривается как удовлетворение базовой потребности в жилище, поэтому расходы на него компенсируются государством через механизм возврата НДФЛ. Автомобиль, как правило, рассматривается как средство комфорта, а не первой необходимости, и потому не включён в перечень объектов, по которым предоставляется вычет.

¶Случаи, когда вычет возможен

Существуют ситуации, в которых затраты, связанные с автомобилем, могут быть учтены при расчёте налога, но это не является вычетом за покупку машины как таковую.

¶Использование автомобиля в предпринимательской деятельности

Если транспортное средство приобретено индивидуальным предпринимателем и используется в коммерческой деятельности, расходы на его покупку относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по УСН («доходы минус расходы») или по общей системе налогообложения. В этом случае предприниматель учитывает затраты на автомобиль в составе расходов, но речь идёт не о налоговом вычете для физического лица, а об учёте расходов в предпринимательской деятельности.

¶Компенсация расходов работодателем

Если работодатель компенсирует сотруднику расходы на служебный автомобиль, компенсация, установленная в пределах норм, предусмотренных законодательством, не облагается НДФЛ. При этом автомобиль должен использоваться в служебных целях, а размер компенсации ограничивается нормативами, установленными постановлениями Правительства Российской Федерации.

¶Продажа автомобиля

При продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трёх лет, доход от продажи облагается НДФЛ. При этом продавец вправе уменьшить сумму дохода на документально подтверждённые расходы, связанные с покупкой этого автомобиля, либо воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 000 рублей. Это единственный случай, когда расходы на покупку автомобиля прямо влияют на расчёт налога, но вычет предоставляется в связи с продажей, а не с покупкой.

¶Что делать, если автомобиль уже куплен

Если гражданин рассчитывал на налоговый вычет за покупку автомобиля, следует учитывать, что возврат НДФЛ в этом случае невозможен. Для уменьшения налоговой нагрузки можно рассмотреть другие законные механизмы: использование автомобиля в предпринимательской деятельности, оформление компенсации работодателем в установленных пределах, а также учёт расходов при последующей продаже машины.

¶Перспективы изменений

Вопрос о включении покупки автомобиля в перечень имущественных вычетов периодически поднимается в обществе и в законодательных органах. Инициативы о предоставлении вычета за покупку отечественных автомобилей выдвигались в Государственной Думе, однако на текущий момент соответствующие поправки в Налоговый кодекс не приняты. Граждане, приобретающие автомобиль, могут рассчитывать на изменение законодательства только в случае принятия соответствующих федеральных законов.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, статья 220
• Письма Министерства финансов Российской Федерации о невозможности предоставления имущественного налогового вычета за покупку автомобиля
• Постановления Правительства Российской Федерации о нормах компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях