УСН для автотранспорта¶
УСН для автотранспорта — это применение упрощённой системы налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями, основным видом деятельности которых является перевозка пассажиров или грузов автомобильным транспортом. Специфика режима для автобизнеса связана с выбором объекта налогообложения, учётом транспортного средства как основного средства, транспортным налогом и рядом ограничений, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
¶Общие положения УСН
УСН — специальный налоговый режим, заменяющий для налогоплательщика уплату налога на прибыль организаций (для юридических лиц) или НДФЛ (для ИП), налога на имущество и, как правило, НДС. Переход на УСН носит уведомительный характер: для этого подаётся уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС России. Применять режим можно при соблюдении ограничений по:
- доходу за девять месяцев текущего года (не более 112,5 млн рублей для организаций и ИП);
- остаточной стоимости основных средств (не более 150 млн рублей);
- численности работников (не более 100 человек);
- доле других организаций в уставном капитале (не более 25 %).
Для автотранспортных предприятий и ИП-перевозчиков важен в первую очередь лимит остаточной стоимости основных средств, поскольку парк автомобилей, как правило, и составляет основу основных средств.
¶Выбор объекта налогообложения
Налогоплательщик выбирает один из двух объектов налогообложения:
- «Доходы» — налоговая ставка 6 %, налог считается с суммы полученных доходов. Возможен вычет расходов в размере уплаченных страховых взносов (не более 50 % исчисленного налога) — для ИП без работников вычет составляет до 100 %.
- «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 %, налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Если расходы превышают 60 % доходов, применяется минимальный налог в размере 1 % от доходов.
Для автобизнеса объект «Доходы минус расходы» зачастую оказывается выгоднее, поскольку расходы на приобретение и содержание транспортных средств, топливо, ремонт, страхование и амортизацию составляют существенную долю затрат. Однако перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым и приведён в статье 346.16 Налогового кодекса.
¶Транспортное средство как основное средство
Автомобиль, приобретённый для предпринимательской деятельности, признаётся объектом основных средств. При этом важно учитывать следующие правила:
- транспортное средство ставится на учёт по первоначальной стоимости, включающей цену покупки, таможенные платежи, расходы на доставку и доведение до рабочего состояния;
- при объекте «Доходы минус расходы» расходы на покупку автомобиля списываются равномерно через амортизацию в течение срока полезного использования, определяемого по классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства РФ;
- если автомобиль приобретён в лизинг, расходы учитываются в соответствии с договором лизинга и порядком отражения у лизингополучателя.
При объекте «Доходы» расходы на приобретение автомобиля не уменьшают налоговую базу, что делает этот вариант менее привлекательным для владельцев собственного парка.
¶Транспортный налог
Применение УСН не освобождает от уплаты транспортного налога. Он уплачивается на общих основаниях по месту нахождения транспортных средств. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ и существенно различаются по регионам. Для автопарков, используемых в коммерческих перевозках, сумма транспортного налога может быть существенной, поэтому при выборе режима её учитывают наравне с налогом по УСН.
¶НДС при УСН
По общему правилу налогоплательщики на УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, прямо предусмотренных Налоговым кодексом (например, импорт товаров, выставление счёта-фактуры с выделением НДС по просьбе контрагента). Для автотранспортных компаний это означает, что контрагенты не смогут принять НДС к вычету, если перевозчик работает на УСН без НДС. В договорах на грузоперевозки и пассажирские перевозки этот нюанс согласовывают заранее.
¶Отчётность и сроки уплаты
Налог по УСН уплачивается ежеквартально в виде авансовых платежей до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Итоговый расчёт по году подаётся:
- организациями — до 31 марта следующего года;
- индивидуальными предпринимателями — до 28 апреля следующего года.
Организации дополнительно сдают статистическую отчётность и бухгалтерскую отчётность. ИП на УСН ведут книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), которая заполняется в электронном или бумажном виде.
¶Кому подходит УСН в автотранспорте
Режим ориентирован на небольшие перевозочные компании и индивидуальных предпринимателей с числом работников до 100 человек и умеренным парком. Крупные автопарки и компании, работающие с контрагентами, для которых критичен вычет НДС, зачастую предпочитают общий режим налогообложения. Тем не менее для большинства малых перевозчиков УСН остаётся наиболее простым и экономически оправданным вариантом.
¶Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения».
- Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «Об утверждении Порядка определения амортизационных групп и классов основных средств, включаемых в амортизационные группы».
- Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (форма уведомления о применении УСН).
- Материалы ФНС России о применении упрощённой системы налогообложения.