Совмещение ИП и самозанятости в России¶
Совмещение ИП и самозанятости — возможность одновременного ведения предпринимательской деятельности в двух налоговых статусах: индивидуального предпринимателя (ИП) и плательщика налога на профессиональный доход (НПД, «самозанятый»). Согласно действующему налоговому законодательству Российской Федерации, физическое лицо не может иметь оба статуса одновременно по одному и тому же виду деятельности, однако при определённых условиях переход между ними и их последовательное использование допустимы.
¶Правовая основа
Налог на профессиональный доход введён Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городах федерального значения Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Татарстан)». С 1 июля 2020 года эксперимент распространён на всю территорию России.
Согласно статье 2 указанного закона, плательщиками НПД могут быть физические лица, не привлекающие наёмных работников и не осуществляющие предпринимательскую деятельность с постановкой на учёт в качестве ИП. Одновременно статья 4 закона прямо запрещает применять НПД лицам, зарегистрированным в качестве ИП, за исключением тех, кто перешёл на этот режим с уплаты сельскохозяйственного налога.
¶Можно ли совмещать оба статуса
Прямого запрета на одновременное существование двух статусов в законе нет, но на практике они несовместимы по ряду причин:
- Плательщик НПД не может быть ИП. При регистрации ИП предприниматель автоматически снимается с учёта как самозанятый.
- ИП не может зарегистрироваться как самозанятый, если ведёт предпринимательскую деятельность. При попытке постановки на учёт в приложении «Мой налог» система проверяет данные ФНС и отклоняет заявку.
Таким образом, речь может идти не о одновременном совмещении, а о выборе одного из режимов либо о последовательном переходе между ними.
¶Когда возможен переход
¶С ИП на самозанятость
ИП вправе закрыть регистрацию и перейти на НПД, если:
- у него нет наёмных работников;
- он не применяет иные специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН);
- вид деятельности допускает применение НПД (консультационные услуги, ремонт, репетиторство, сдача имущества в аренду и т. д.).
Закрытие ИП осуществляется через налоговую инспекцию, после чего физическое лицо может подать заявление о постановке на учёт как самозанятый.
¶С самозанятости на ИП
Самозанятый вправе зарегистрироваться в качестве ИП в любой момент. При этом статус плательщика НПД аннулируется автоматически. Основания для перехода: привлечение наёмных работников, необходимость применения УСН или ПСН, расширение видов деятельности.
¶Виды деятельности, допускающие НПД
Список видов деятельности для самозанятых не ограничен законом жёстко, но режим неприменим, если:
- продаётся подакцизный товар (алкоголь, табак, бензин);
- перепродаются товары чужого производства;
- осуществляется добыча и реализация полезных ископаемых;
- деятельность связана с агентскими договорами по продаже товаров третьих лиц.
¶Налоговая нагрузка
| Параметр | ИП на УСН «Доходы» | Самозанятый (НПД) |
|---|---|---|
| Налоговая ставка | 6 % | 4 % (физлица) / 6 % (юрлица и ИП) |
| Страховые взносы | Обязательные, фиксированные | Не уплачиваются |
| Отчётность | Декларация по УСН | Не сдаётся |
| Наем работников | Разрешён | Запрещён |
| Максимальный доход | Не ограничен | 2,4 млн ₽ в год |
Фиксированные страховые взносы ИП за 2024 год составляют 53 456,62 ₽ (пенсионное и медицинское страхование). Для самозанятых взносы не предусмотрены, но при доходе свыше 2,4 млн ₽ в год обязанность по уплате НПД прекращается, и лицо должно перейти на иной режим налогообложения.
¶Практические рекомендации
При выборе между статусами учитывают объём дохода, наличие клиентов — юридических лиц, планы по найму. Для небольших объёмов работ без наёмных сотрудников НПД экономически выгоднее за счёт отсутствия фиксированных взносов. При доходе, приближающемся к лимиту 2,4 млн ₽, целесообразна регистрация ИП с переходом на УСН.
Переход между режимами возможен в любой момент, но выбор налогового режима на следующий календарный год ИП может осуществить только до 31 декабря текущего года.
¶Источники
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая и вторая
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
- Памятка ФНС России для плательщиков НПД