РСВ — страховые взносы в ПФР¶

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) — это обязательные платежи, уплачиваемые работодателями и иными плательщиками в ПФР для формирования будущей пенсии работающих граждан, а также для финансирования отдельных социальных выплат. С 2023 года после объединения ПФР и Фонда социального страхования (ФСС) в Социальный фонд России (СФР) страховые взносы администрируются именно этой структурой, однако термин «РСВ» (расшифровка — «страховые взносы» или «расчёт по страховым взносам») по-прежнему широко используется в деловой и бухгалтерской практике.

¶Правовая основа

Основной нормативный акт, регулирующий страховые взносы, — Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 34). Ключевые элементы:

• Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; адвокаты, нотариусы и иные самозанятые, уплачивающие взносы за себя.
• Объекты обложения — выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
• База для начисления — выплаты в пределах установленной предельной величины (с 2023 года предельная база ежегодно индексируется; в 2024 году она составляла 2 225 000 рублей на одного работника за год).

¶Виды страховых взносов

С 1 января 2023 года все страховые взносы объединены в единый тариф. До этого момента взносы разделялись на несколько самостоятельных видов:

До 2023 года тарифы составляли: 22 % на ОПС (в пределах базы), 2,9 % на ОСС ВНиМ, 5,1 % на ОМС. С 2023 года введён единый тариф — 30 % в пределах установленной предельной базы и 15,1 % с превышения базы. Для отдельных категорий плательщиков (малый и средний бизнес, IT-организации, некоторые некоммерческие организации) предусмотрены пониженные тарифы.

¶Порядок уплаты и отчётность

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца. Основной отчёт — расчёт по страховым взносам (форма КНД 1151111), который сдаётся ежеквартально в налоговые органы (с 2023 года именно ФНС администрирует взносы, а не ПФР, как ранее). Расчёт содержит сведения о начисленных взносах, базе, тарифах и персонифицированных данных о застрахованных лицах.

Отдельно в ПФР (ныне СФР) подаются персонифицированные сведения о застрахованных лицах — ежемесячно, в составе Единого расчёта по страховым взносам.

¶Социальные выплаты, финансируемые за счёт взносов

За счёт страховых взносов на ОСС ВНиМ выплачиваются:

• пособие по временной нетрудоспособности (больничные);
• пособие по беременности и родам (декретные);
• единовременное пособие при рождении ребёнка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• пособие на погребение.

С 2022 года выплаты по больничным и декретным пособиям осуществляются напрямую из бюджета Социального фонда (до этого — с зачётом расходов работодателя).

¶Ответственность за неуплату

За несвоевременную уплату или неполную уплату страховых взносов Налоговый кодекс (статья 75) предусматривает пеню в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Дополнительно статья 122 НК РФ устанавливает штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (40 % — при умышленном уклонении). При значительных суммах задолженности возможно привлечение к административной и уголовной ответственности.

¶История изменений

До 2010 года пенсионные взносы администрировал ПФР самостоятельно, после чего функция контроля и сбора была передана налоговым органам. В 2023 году произошло объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России, а с 1 апреля 2023 года ФНС передала СФР полномочия по контролю за уплатой взносов. Одновременно введён единый тариф и отменены отдельные отчёты в фонды, заменённые Единым расчётом.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 34 «Страховые взносы»
• Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
• Официальный сайт Социального фонда России (sfr.gov.ru)
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru)