Необлагаемый лимит процентов по вкладам¶
Необлагаемый лимит процентов по вкладам — установленная законодательством Российской Федерации сумма дохода в виде процентов по банковским вкладам и другим аналогичным обязательствам, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Суммы, превышающие этот лимит, облагаются налогом по ставке 13 %.
¶Правовое регулирование
Налог на доходы физических лиц с процентов по вкладам регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 214 НК РФ устанавливает особенности налогообложения доходов в виде процентов, полученных по вкладам (вкладам) в банках, находящихся на территории России.
До 2021 года действовало освобождение от налогообложения процентов по всем вкладам независимо от суммы. С 1 января 2021 года вступили в силу поправки, внесшие в механизм налогообложения существенные изменения: введено понятие необлагаемого лимита, а суммы сверх него облагаются НДФЛ по ставке 13 %.
¶Размер необлагаемого лимита
С 2021 года не облагаются НДФЛ проценты по вкладам в пределах суммы, рассчитанной по формуле:
Необлагаемый лимит = 1 000 000 ₽ × ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации
Ключевая ставка берётся на 1 января года, в котором получены проценты. Например, на 1 января 2024 года ключевая ставка составляла 16 %, поэтому необлагаемый лимит за 2024 год равен 160 000 ₽. На 1 января 2025 года ключевая ставка составляла 21 %, соответственно лимит за 2025 год равен 210 000 ₽.
Если проценты начисляются в течение года, а ключевая ставка меняется, лимит не пересчитывается — он фиксируется на начало года.
¶Порядок расчёта
Налоговая база по процентам определяется как сумма процентов, полученных по всем вкладам и другим аналогичным обязательствам в банках России за налоговый период (календарный год), за вычетом необлагаемого лимита. Если сумма процентов за год не превышает лимит, НДФЛ не удерживается.
Расчёт ведётся по совокупности всех вкладов налогоплательщика в российских банках, а не по каждому вкладу отдельно. То есть если у налогоплательщика три вклада, и по каждому начислено по 100 000 ₽ процентов, облагаемой базой будет сумма 300 000 ₽ за вычетом лимита.
¶Удержание и уплата налога
Налоговым агентом выступает банк, в котором открыт вклад. Банк обязан самостоятельно рассчитать сумму процентов, облагаемых налогом, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Налогоплательщику не нужно самостоятельно подавать декларацию по доходам от процентов по вкладам — за исключением случаев, когда банк не является налоговым агентом.
Удержание производится в момент выплаты процентов. Если проценты капитализируются (добавляются к сумме вклада), налог удерживается при каждой капитализации.
¶Исключения и особые случаи
Не облагаются НДФЛ проценты по вкладам в банках, находящихся в труднодоступных или отдалённых местностях, где действуют льготные ставки по вкладам. Также не облагаются проценты по вкладам военнослужащих, проходящих военную службу по призыву, если сумма вклада не превышает установленного законом предела.
Проценты по валютным вкладам облагаются на общих основаниях, при этом для расчёта лимита сумма процентов пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их получения.
¶История изменений
До 2021 года статья 214 НК РФ освобождала от налогообложения все проценты по вкладам в российских банках независимо от суммы. В 2020 году Государственная Дума приняла поправки, вступившие в силу с 1 января 2021 года, которые ввели механизм необлагаемого лимита. Первоначально предлагалось установить фиксированный лимит в размере 1 000 000 ₽, однако в итоговой редакции законодательства была принята формула с привязкой к ключевой ставке Центрального банка.
Изменения были обусловлены ростом процентных ставок по вкладам и стремлением бюджета получить дополнительные доходы при сохранении льгот для большинства вкладчиков с небольшими суммами.
¶Практическое значение
Для большинства частных вкладчиков с суммами вкладов до нескольких миллионов рублей необлагаемый лимит покрывает начисляемые проценты полностью, и налог не удерживается. При высоких ключевых ставках лимит увеличивается, что снижает налоговую нагрузку. Вкладчики с крупными суммами (десятки и сотни миллионов рублей) получают доход сверх лимита и уплачивают НДФЛ с разницы.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23, статья 214
- Федеральный закон от 1 апреля 2020 года № 63-ФЗ (поправки в НК РФ)
- Информационные материалы Федеральной налоговой службы России
- Официальные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации