НДФЛ 15 процентов с какой суммы¶
НДФЛ 15 % — так называемая прогрессивная ставка налога на доходы физических лиц в России, которая применяется к части дохода, превышающей установленный законом порог. Ставка введена с 1 января 2025 года взамен прежней плоской шкалы и касается как резидентов, так и нерезидентов РФ.
¶История вопроса
До 2025 года в России действовала «плоская» шкала НДФЛ: базовая ставка составляла 13 % практически для всех доходов граждан, а повышенная ставка 15 % применялась только к доходам свыше 5 млн ₽ в год (эта норма была введена в 2021 году). С 1 января 2025 года в силу вступили поправки в Налоговый кодекс РФ, введённые федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Согласно им, базовая ставка осталась на уровне 13 %, но введена прогрессивная шкала: доходы свыше 2,4 млн ₽ в год (200 тыс. ₽ в месяц) облагаются по ставке 15 %, а доходы свыше 5 млн ₽ в год — по ставке 18 %. Для доходов свыше 20 млн ₽ установлена ставка 20 %, свыше 50 млн ₽ — 22 %, свыше 100 млн ₽ — 23 %, свыше 200 млн ₽ — 25 %.
¶Порог применения ставки 15 %
Ключевой суммой, с которой начинает действовать ставка 15 %, является 2,4 млн ₽ в год (эквивалентно 200 тыс. ₽ в месяц). Налог по ставке 15 % взимается не со всей суммы дохода, а только с той его части, которая превышает 2,4 млн ₽. Доход до этой границы облагается по базовой ставке 13 %.
Пример расчёта: если за год гражданин получил 3 млн ₽, то:
- 2,4 млн ₽ облагаются по ставке 13 % → 312 000 ₽;
- оставшиеся 600 тыс. ₽ облагаются по ставке 15 % → 90 000 ₽;
- общий налог составит 402 000 ₽.
Эффективная (средняя) ставка при этом составит около 13,4 %, что значительно меньше 15 %.
¶Какие доходы учитываются
При расчёте суммы, с которой применяется прогрессивная шкала, учитываются все доходы физического лица, облагаемые НДФЛ по ставкам 13 % и 15 %:
- заработная плата;
- доходы по договорам гражданско-правового характера;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от продажи имущества;
- дивиденды;
- выигрыши;
- проценты по вкладам (в части, превышающей лимиты, установленные ст. 214 НК РФ);
- вознаграждения за публикации, гонорары и иные доходы.
Не суммируются с этими доходами, например, доходы от продажи ценных бумаг и долей в уставных капиталах, облагаемые по отдельным ставкам, а также некоторые иные категории, перечисленные в ст. 214 НК РФ.
¶Порядок удержания налога
Налоговым агентом выступает работодатель. Он обязан отслеживать совокупный доход работника с начала года и, как только он превысит 2,4 млн ₽, применять ставку 15 % к последующим выплатам. Если работник трудится у нескольких работодателей, ни один из них не знает о доходах, полученных у другого, поэтому перерасчёт производится налоговой инспекцией при подаче декларации по форме 3-НДФЛ.
С 2025 года работодатели получили возможность учитывать доходы работника, полученные от других налоговых агентов, — для этого работник может представить справку о доходах от предыдущего работодателя.
¶Налоговые вычеты
Применение прогрессивной шкалы не отменяет права на налоговые вычеты — стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные. Вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, в том числе в части, облагаемой по повышенным ставкам. Например, если гражданин имеет право на имущественный вычет при покупке квартиры, его сумма вычитается из дохода до расчёта налога по прогрессивной шкале.
¶НДФЛ для нерезидентов
Для иностранных работников и иных нерезидентов РФ базовая ставка НДФЛ составляет 13 % (для высококвалифицированных специалистов — 13 % вне зависимости от суммы). Прогрессивная шкала к нерезидентам применяется на тех же условиях, что и к резидентам, — с доходов, превышающих 2,4 млн ₽ в год, удерживается 15 %.
¶Отличие от системы 2021—2024 годов
В период с 2021 по 2024 год прогрессивная шкала действовала в усечённом виде: ставка 15 % применялась к доходам свыше 5 млн ₽ в год. С 2025 года порог понижен до 2,4 млн ₽, а шкала стала более развёрнутой — введены дополнительные ступени 18 %, 20 %, 22 %, 23 % и 25 %.
¶Значение нововведения
По оценкам Министерства финансов РФ, новая шкала затрагивает менее 1 % налогоплательщиков — тех, чей годовой доход превышает 2,4 млн ₽. Для большинства граждан, получающих зарплату в пределах 200 тыс. ₽ в месяц, ставка НДФЛ осталась на уровне 13 %.
¶Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
- Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
- Материалы Министерства финансов Российской Федерации о прогрессивной шкале НДФЛ
- Письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации о порядке применения прогрессивной шкалы НДФЛ