Налоги ООО в России¶

Налоги ООО — совокупность обязательных платежей, которые общество с ограниченной ответственностью перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации в качестве налогоплательщика. Перечень и объём налогов зависят от выбранной системы налогообложения (ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН), состава работников, вида деятельности и наличия облагаемого имущества.

¶Системы налогообложения

Российское законодательство предусматривает несколько налоговых режимов, применяемых ООО:

• Общая система (ОСНО) — базовый режим, применяется по умолчанию, если общество не перешло на спецрежим. Включает НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
• Упрощённая система (УСН) — заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости) одним налогом. Два объекта налогообложения: «доходы» (6 %) и «доходы минус расходы» (15 %). Субъекты РФ вправе снижать ставки.
• Патентная система (ПСН) — доступна только для определённых видов деятельности; налог заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Патент выдаётся на срок до 12 месяцев.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для производителей сельхозпродукции.
• Автоматизированная УСН (АУСН) — экспериментальный режим без отчётности и с онлайн-расчётами; применяется в ограниченном числе регионов.

¶Налоги на ОСНО

При общей системе ООО уплачивает три основных налога:

¶Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стандартная ставка — 20 %, пониженная 10 % (продукты питания, детские товары, лекарства, печатные издания) и 0 % при экспорте. НДС уплачивается ежеквартально с разницей между начисленным налогом с продаж и вычетами по входящему НДС. ООО на ОСНО обязаны представлять декларации по НДС ежеквартально.

¶Налог на прибыль организаций

Стандартная ставка — 25 %. Объект налогообложения — прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. Налог уплачивается авансовыми платежами ежеквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Декларация подаётся раз в год.

¶Налог на имущество организаций

Уплачивается в отношении недвижимого имущества, учитываемего на балансе. Ставки устанавливаются субъектами РФ и не превышают 2,2 % от кадастровой или инвентаризационной стоимости. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, декларация подаётся ежеквектально, по остальным — ежегодно.

¶Налоги на УСН

Единый налог заменяет три основных налога ОСНО. Ставки:

Минимальный налог при объекте «доходы минус расходы» — 1 % от доходов, уплачивается, если исчисленный налог оказался меньше. Декларация подаётся раз в год, авансовые платежи — ежеквартально.

¶Страховые взносы

Каждое ООО с работниками перечисляет страховые взносы во внебюджетные фонды:

• На обязательное пенсионное страхование — 22 % от начисленной заработной платы (с сумм сверх предельной базы — 10 %).
• На обязательное медицинское страхование — 5,1 %.
• На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства — 2,9 % (с сумм сверх предельной базы — 1,5 %).
• На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.

Предельная база по взносам ежегодно индексируется (в 2024 году — 2 225 000 ₽ по пенсионному и социальному страхованию). ООО на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшать единый налог на сумму взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 % исчисленного налога. ООО без работников на УСН «доходы» может уменьшить налог на 100 % взносов, уплаченных «за себя».

¶Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

ООО выступает налоговым агентом: обязано удерживать НДФЛ (13 %, для нерезидентов — 30 %) с заработной платы и иных выплат работникам и перечислять его в бюджет. Декларация 6-НДФЛ подаётся ежеквартально, справки 2-НДФЛ — ежегодно.

¶Другие возможные налоги и платежи

В зависимости от вида деятельности ООО может дополнительно уплачивать:

• Транспортный налог — на автомобили, зарегистрированные на организацию; ставки устанавливаются субъектами РФ.
• Земельный налог — на земельные участки в собственности; ставки — до 1,5 % от кадастровой стоимости.
• Водный налог — при использовании водных объектов по лицензии.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — при добыче ископаемых.
• Акцизы — при производстве подакцизной продукции (топливо, алкоголь, табак).
• Торговый сбор — в Москве для розничной торговли.

¶Отчётность

Периодичность отчётности зависит от режима налогообложения. На ОСНО ООО подаёт декларации по НДС (ежеквартально), налогу на прибыль (ежеквартально и ежегодно), налогу на имущество (ежеквектально или ежегодно). На УСН — одну декларацию в год. Дополнительно подаются статистические формы, сведения о среднесписочной численности и отчётность по работникам (РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения).

¶Уплата страховых взносов «за себя» для ООО без работников

Если в ООО нет ни одного работника, включая директора, общество всё равно обязано уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Размер фиксированного платежа ежегодно индексируется (в 2024 году — 53 423 ₽ по пенсионному страхованию и 12 392 ₽ по медицинскому). Сумма сверх 300 000 ₽ годового дохода облагается взносами дополнительно по ставке 1 %.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)
• Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
• Информационные материалы Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Постановления Правительства РФ о предельных величинах баз для начисления страховых взносов