Взыскание задолженности ФНС¶
Взыскание задолженности ФНС — процедура принудительного изъятия денежных средств должника, осуществляемая Федеральной налоговой службой Российской Федерации в целях погашения неуплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов. ФНС России — федеральный орган исполнительной власти, подведомственный Министру финансов РФ, осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также надзор в области игорного бизнеса, валютного и экспортного контроля.
¶Правовые основы
Процедура взыскания регулируется прежде всего Налоговым кодексом РФ (глава 11 «Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов»), а также Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об обеспечении исполнения налогового законодательства» и Федеральным законом от 07.10.2022 № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ в связи с совершенствованием порядка взыскания задолженности по обязательным платежам».
С 2023 года в России действует обновлённый порядок взыскания, существенно расширивший полномочия налоговых органов. Ключевое нововведение — возможность бесспорного (внесудебного) списания задолженности по налогам, пеням и штрафам с расчётных счетов налогоплательщиков, а также с электронных кошельков и электронных средств платежа.
¶Порядок взыскания
¶Досудебный (внесудебный) порядок
До обращения в суд налоговый орган обязан провести ряд последовательных действий:
- Направление требования об уплате налога. Требование направляется налогоплательщику в электронном виде через оператора электронного документооборота либо заказным письмом. Срок исполнения требования — не менее 10 рабочих дней с момента его получения (если иной срок не указан в самом требовании).
- Вынесение решения о взыскании. При неисполнении требования в установленный срок налоговый орган выносит решение о взыскании суммы задолженности. По общему правилу решение принимается в течение 2 месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании.
- Бесспорное списание средств. С 2023 года ФНС вправе списывать задолженность с расчётных счетов должника в банках без судебного акта. С 2024 года полномочия расширены: средства могут быть списаны с электронных кошельков (например, «Кошелька» Сбербанка, «Деньги» Т-Банка и аналогичных сервисов), а также с карт, привязанных к этим кошелькам. Общий лимит списания с электронных кошельков ограничен — по общему правилу не более 30 000 рублей в месяц.
- Обращение взыскания на иное имущество. Если денежных средств на счетах недостаточно, налоговый орган вправе обратить взыскание на иное имущество должника в порядке, установленном НК РФ.
¶Судебный порядок
Судебное взыскание применяется в случаях, прямо предусмотренных НК РФ: например, при взыскании с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, сумм налогов по имуществу (транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу), если размер задолженности превышает 3000 рублей. Также судебный порядок применяется при взыскании с юридических лиц и ИП крупных сумм задолженности, при обращении взыскания на заложенное имущество и в ряде иных случаев.
¶Взыскание с физических лиц
Для граждан порядок взыскания имеет особенности:
- По налогам на имущество (транспортный, земельный, налог на имущество физлиц) налоговый орган обращается в суд, если задолженность по каждому виду налога превышает 3000 рублей в совокупности.
- По НДФЛ, не удержанному работодателем, и иным налогам ФНС может взыскивать задолженность в бесспорном порядке через списание со счёта.
- С 2023 года действует упрощённая процедура взыскания небольших задолженностей: ФНС вправе списывать долги до 50 000 рублей (по налогам на имущество — до 100 000 рублей) без обращения в суд.
¶Обжалование действий ФНС
Решения и действия налогового органа по взысканию могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (досудебный порядок) или в суд. Срок подачи жалобы в вышестоящий орган — 1 год с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав. При обращении в суд общий срок исковой давности составляет 3 года.
Основаниями для обжалования, как правило, являются: пропуск налоговым органом установленных сроков, нарушение порядка направления требования, отсутствие задолженности или её ошибочный расчёт, применение неподлежащего взысканию налога.
¶Последствия неуплаты
Помимо принудительного взыскания, неуплата налогов влечёт иные последствия:
- Приостановление операций по счёту в банке (ст. 76 НК РФ);
- Запрет на выезд за пределы РФ при задолженности свыше 30 000 рублей (или свыше 10 000 рублей по требованиям о взыскании алиментов, возмещении вреда здоровью и иным);
- Начисление пеней в размере 1/300 или 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- Привлечение к административной ответственности по ст. 122 НК РФ (штраф 20 % от неуплаченной суммы) и при наличии состава — к уголовной ответственности (ст. 198, 199 УК РФ).
¶Возможности для должников
Налоговое законодательство предусматривает механизмы, позволяющие избежать принудительного взыскания или смягчить его последствия:
- Рассрочка и отсрочка по уплате налогов (ст. 64 НК РФ) — предоставляются налоговым органом при наличии соответствующих оснований (тяжёлое имущественное положение, угроза банкротства, сезонность производства);
- Списание безнадёжной к взысканию задолженности — по решению налогового органа или суда;
- Амнистия по налогам — периодически проводимая Правительством РФ процедура списания определённых категорий задолженностей (например, ФНС регулярно списывает долги до 30 000 рублей по налогам на имущество граждан);
- Добровольное погашение задолженности до момента вынесения решения о принудительном взыскании.
Информацию о наличии задолженности можно получить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru), в мобильном приложении «Налоги ФЛ», а также через портал Госуслуг.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
- Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об обеспечении исполнения налогового законодательства»
- Федеральный закон от 07.10.2022 № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ»
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru)