Уточнённое уведомление об исчисленных суммах налога¶
Уточнённое уведомление об исчисленных суммах налога — документ (форма), который налоговый орган направляет налогоплательщику в случаях, когда ранее направленное уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов содержит неточности или подлежит изменению. Институт уведомлений об исчисленных суммах введён в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ и применяется с 2020 года.
¶Правовое основание
Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов является одним из документов, на основании которых налогоплательщик самостоятельно уплачивает налоги (п. 1 ст. 57 НК РФ). Перечень таких документов закрытый и включает:
- налоговое уведомление;
- налоговое требование;
- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении);
- уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов.
Порядок направления и заполнения уведомления установлен приказом ФНС России от 11.10.2023 № ЕД-7-19/779@ «Об утверждении порядка заполнения формы уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов, формы уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов, порядка направления уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов, а также формата уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов в электронном виде» (ранее действовал приказ ФНС России от 11.10.2019 № ММВ-7-15/527@).
¶Основания для направления уточнённого уведомления
Уточнённое уведомление направляется, если ранее направленное уведомление содержит ошибки или неточности, либо если обстоятельства, повлёкшие исчисление сумм, изменились. К таким случаям относятся:
- Выявление ошибок в ранее направленном уведомлении — например, неверно указаны сумма налога, налоговый период, КБК, ИФНС, реквизиты налогоплательщика.
- Изменение данных после получения уточнённых сведений от налогового агента, из отчётности, из иных источников (например, после корректировки отчётности по НДФЛ работодателем).
- Вступление в силу судебного акта, изменившего данные, на основании которых было исчислено налоговое обязательство.
- Постановление по делу об административном правонарушении или иной документ, повлёкший изменение исчисленных сумм.
Уточнённое уведомление направляется взамен ранее направленного и содержит реквизиты того уведомления, которое оно заменяет.
¶Сроки направления
Уведомление (в том числе уточнённое) направляется не позднее 30 рабочих дней со дня, следующего за днём получения налоговым органом данных о налогоплательщике, если иной срок не установлен НК РФ. Для отдельных налогов и ситуаций НК РФ устанавливает специальные сроки (например, для транспортного и земельного налогов — не позднее 1 ноября года, следующего за истёкшим налоговым периодом).
¶Сроки уплаты по уточнённому уведомлению
Срок уплаты исчисленных сумм — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором направлено уведомление, если иной срок не установлен НК РФ. Если уточнённое уведомление направлено после наступления этого срока, налог уплачивается в течение 30 календарных дней со дня направления уточнённого уведомления, если более поздний срок не установлен в самом уведомлении.
¶Порядок подачи (оплаты) по уточнённому уведомлению
Плательщик самостоятельно перечисляет суммы, указанные в уведомлении, в бюджет по реквизитам, приведённым в нём. КБП (код бюджетной классификации) для уплаты по уведомлениям об исчисленных суммах имеет особый вид — в его структуре указывается номер налогового уведомления. Если уточнённое уведомление заменяет ранее направленное, уплачивается разница между суммой по уточнённому уведомлению и уже перечисленной суммой (при переплате — разница возвращается или засчитывается).
¶Электронный документооборот
Уведомление направляется налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, допускается направление через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) либо почтовым отправлением. При направлении через ЛК ФЛ датой получения считается день размещения уведомления в личном кабинете.
¶Практические аспекты
Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган для получения разъяснений по содержанию уведомления, а также обжаловать его в вышестоящий налоговый орган или в суд. При выявлении фактических неточностей, препятствующих уплате (например, неверный КБК), рекомендуется обратиться в ИФНС по месту учёта для получения корректного уточнённого уведомления.
¶Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
- Приказ ФНС России от 11.10.2023 № ЕД-7-19/779@.
- Приказ ФНС России от 11.10.2019 № ММВ-7-15/527@.
- Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.