Торговый сбор в России¶

Торговый сбор — это местный обязательный платеж, устанавливаемый муниципальными образованиями и городами федерального значения (Москвой, Санкт-Петербургом и Севастополем) в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность на территории соответствующего муниципального образования. Торговый сбор относится к числу налогов и сборов, определённых Налоговым кодексом Российской Федерации, однако его особенностью является право муниципалитета самостоятельно устанавливать или не устанавливать данный платёж на своей территории, а также определять его ставки в пределах, предусмотренных федеральным законодательством.

¶Правовая основа

Торговый сбор был введён Федеральным законом от 29 июня 2015 года № 150-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о торговом сборе». Нормативная база размещена в главе 33 части второй Налогового кодекса РФ (статьи 410–419). Сбор применяется с 1 июля 2015 года, однако первые существенные изменения в его исчисление были внесены с 1 января 2018 года, когда была отменена уплата торгового сбора для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

¶Кто является плательщиком

Плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность через объекты стационарной торговой сети с торговыми объектами или без них, а также через объекты нестационарной торговой сети. К торговой деятельности для целей уплаты торгового сбора относится, в частности, реализация товаров через магазины, павильоны, киоски, палатки, лотки, а также развозная и разносная торговля.

При этом плательщиками сбора не признаются:

• организации и ИП, использующие объекты стационарной торговой сети, принадлежащие им на праве собственности или на праве аренды, исключительно для собственных нужд (без реализации третьим лицам);
• покупатели и продавцы, использующие торговые объекты на территории рынка;
• плательщики ЕСХН (с 2018 года);
• организации и ИП, осуществляющие торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (например, через торговые автоматы), — в отношении таких объектов сбор не уплачивается.

¶Ставки и порядок исчисления

Ставки торгового сбора устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) в зависимости от вида торговли и категории населённого пункта. Налоговый кодекс устанавливает лишь базовые (максимальные) ставки, выраженные в рублях за квадратный метр торгового зала в квартал, за объект нестационарной торговой сети, за развозную торговлю и за разносную торговлю.

Формула расчёта платежа: сумма торгового сбора за квартал равна произведению ставки на физическую характеристику объекта (например, площадь торгового зала) за каждый полный или неполный квартал. Если объект использовался менее половины квартала, плательщик вправе выбрать ставку за неполный квартал или за полный — в зависимости от того, что для него выгоднее.

¶Отчётность и уплата

Уведомление о постановке на учёт по торговому сбору подаётся в налоговый орган по месту нахождения объекта торговли (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — в соответствующую инспекцию ФНС). Срок подачи уведомления — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем начала осуществления торговли. Срок уплаты сбора — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

¶Отмена торгового сбора в 2025 году

В 2025 году в России была проведена отмена торгового сбора. Соответствующий закон был подписан Президентом Российской Федерации и вступил в силу с 1 января 2025 года. Отмена торгового сбора стала одним из антикризисных и поддерживающих мер для малого и среднего бизнеса. Плательщики, уплатившие сбор за IV квартал 2024 года, получили возможность перерасчёта и возврата излишне уплаченных сумм.

¶Отличие от других налогов

Торговый сбор следует отличать от:

• УСН (упрощённого налога) — торговый сбор не входит в состав единого налога и уплачивается отдельно, однако его сумма может быть зачтена в счёт уплаты НДФЛ для ИП или налога на прибыль для организаций, применяющих УСН и ведущих торговлю;
• ЕНВД — режим ЕНВД был отменён с 1 января 2021 года, ранее торговля на ЕНВД не облагалась торговым сбором;
• НДС — торговый сбор не является косвенным налогом и не включается в цену товара.

¶Значение

Торговый сбор рассматривался как инструмент муниципального регулирования торговой деятельности и источник местных бюджетов. Его введение сопровождалось дискуссиями о влиянии на малый бизнес, в частности на торговлю на рынках и развозную торговлю. Отмена сбора в 2025 году была обусловлена необходимостью снижения фискальной нагрузки на торговые предприятия в условиях экономических изменений.

Источники: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, глава 33); Федеральный закон от 29 июня 2015 года № 150-ФЗ; Федеральный закон об отмене торгового сбора (2024); публикации Федеральной налоговой службы России.