Сумма имущественного вычета¶
Сумма имущественного вычета — это размер налоговой льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), которую налогоплательщик вправе заявить при покупке или строительстве жилья, а также при продаже имущества. Вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу либо вернуть часть уже уплаченного в бюджет налога. Понятие закреплено в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
¶Виды имущественных вычетов
Российское налоговое законодательство предусматривает несколько типов имущественных вычетов:
| Вид вычета | Основание | Максимальный размер |
|---|---|---|
| На покупку (строительство) жилья | п. 3 ст. 220 НК РФ | 2 000 000 ₽ |
| На уплату процентов по ипотеке | п. 4 ст. 220 НК РФ | 3 000 000 ₽ |
| На продажу имущества | пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ | 1 000 000 ₽ (жильё) / 250 000 ₽ (иное имущество) |
¶Вычет при покупке жилья
Сумма имущественного вычета на покупку или строительство жилья ограничена 2 000 000 ₽. Из этой суммы рассчитывается возврат НДФЛ: поскольку ставка налога составляет 13 %, максимальный возврат равен 260 000 ₽ (2 000 000 × 13 %).
Вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более указанного лимита. Если объект куплен до 2008 года, лимит составлял 1 000 000 ₽; до 2014 года — 2 000 000 ₽ без возможности переноса неиспользованного остатка. С 1 января 2014 года вступили в силу изменения, позволяющие переносить остаток вычета на следующие объекты (например, при покупке квартиры за 1 500 000 ₽ оставшиеся 500 000 ₽ можно использовать при покупке второго жилья).
Вычет предоставляется налогоплательщику однократно, но с учётом лимита, а не конкретного объекта. Супруги вправе получить вычет каждый на полную сумму лимита, если оба работают и платят НДФЛ, — это так называемый «удвоенный» вычет, применяемый при долевой или совместной собственности.
¶Вычет на проценты по ипотеке
При использовании заёмных средств на покупку жилья дополнительно предоставляется вычет на сумму уплаченных процентов. Его лимит — 3 000 000 ₽ (до 2014 года лимита не было). Максимальный возврат по процентам — 390 000 ₽ (3 000 000 × 13 %).
В отличие от вычета на покупку, вычет на проценты привязан к одному объекту: перенести неиспользованный остаток на другой объект нельзя. При покупке двух квартир в ипотеку вычет на проценты можно получить только по одной из них.
¶Вычет при продаже имущества
При продаже квартиры, дома или земельного участка, находившихся в собственности менее минимального срока (3 года для наследования и дарения от близких, 5 лет — в общем случае), доход облагается НДФЛ. Налогоплательщик вправе уменьшить доход на имущественный вычет:
- 1 000 000 ₽ — при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков;
- 250 000 ₽ — при продаже иного имуществода (автомобилей, гаражей и т. д.).
Вместо вычета можно уменьшить доход на подтверждённые расходы по приобретению этого имущества — если документы сохранились, этот вариант часто выгоднее.
¶Порядок получения
Имущественный вычет можно получить двумя способами:
- По месту работы — представить работодателю уведомление из налоговой инспекции; НДФЛ с зарплаты перестанут удерживать до исчерпания суммы вычета.
- В налоговой инспекции — по окончании года подать декларацию 3-НДФЛ и документы; возврат перечисляется на счёт.
Для вычета на покупку жилья требуются договор купли-продажи, платёжные документы, выписка из ЕГРН. Для процентов — кредитный договор и справка банка об уплаченных процентах. Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за отчётным; возврат можно заявить в течение трёх лет с момента уплаты налога.
¶Ограничения
Вычет не предоставляется, если жильё куплено за счёт средств бюджета, работодателя, материнского капитала (кроме собственных средств), а также при сделках между взаимозависимыми лицами (супругами, родителями, детьми). Право на вычет не возникает у неработающих граждан, не имеющих дохода, облагаемого НДФЛ.
Источники: Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 23, статья 220); Письма Министерства финансов РФ; разъяснения Федеральной налоговой службы.