Счёт 55 бухгалтерского учёта¶

Счёт 55 «Специальные счета в банках» — синтетический счёт бухгалтерского учёта российских организаций, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественных и иностранных банках, находящихся на специальных счетах, а также о движении иных денежных эквивалентов. Счёт входит в раздел III «Денежные средства, документы, расчёты» Плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н.

¶Назначение и структура счёта

Основная цель счёта 55 — выделить в учёте те денежные средства, которые не могут свободно использоваться организацией для текущих расчётов. Средства на специальных счетах имеют целевое назначение или особый правовой режим: они зарезервированы, депонированы, находятся в аккредитивных расчётах, в чековых книжках, на депозитах, в процессе инкассации и так далее.

Счёт 55 является активным: по дебету отражается поступление денежных средств на специальные счета, по кредиту — их списание и перечисление по назначению. Сальдо по дебету показывает остаток денежных средств на специальных счетах на отчётную дату.

¶Субсчета

Согласно Инструкции по применению Плана счетов, к счёту 55 открываются следующие субсчета:

Субсчет 55.1 используется для учёта денежных средств на депозитных, иных специальных счетах, а также по операциям с платёжными картами. Субсчета 55.2 и 55.3 могут не открываться, если организация не работает с аккредитивами и чековыми книжками.

¶Типовые бухгалтерские проводки

Основные операции по счёту 55 отражаются следующими записями:

• Дебет 55 — Кредит 51 — перечисление денежных средств с расчётного счёта на специальный счёт (открытие аккредитива, депозита, зарезервирование под чековую книжку);
• Дебет 51 — Кредит 55 — возврат неиспользованных средств на расчётный счёт;
• Дебет 55 — Кредит 62, 76 — поступление денежных документов (векселей, платёжных поручений) от покупателей и иных контрагентов на счёт инкассации;
• Дебет 51 — Кредит 55 — зачисление инкассированных сумм на расчётный счёт;
• Дебет 91 — Кредит 55 — списание сумм по аккредитивам, по которым истёк срок действия (в части, не подлежащей возврату);
• Дебет 55 — Кредит 91 — проценты, начисленные банком по депозитному счёту.

¶Учёт процентов по депозитам

Проценты, начисляемые банком по депозитным счетам, признаются прочими доходами и отражаются по кредиту счёта 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом счёта 55. При этом расходы, связанные с обслуживанием специальных счета (комиссии банка), учитываются по дебету счёта 91.

¶Отражение в отчётности

Остаток по счёту 55 входит в показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса. При этом организация раскрывает в пояснениях к отчётности информацию о денежных средствах, ограниченных в использовании (например, депонированных суммах, средствах на аккредитивах), поскольку они не могут быть использованы для текущих платежей.

¶Отличие от счёта 51

Счёт 51 «Расчётные счета» предназначен для учёта денежных средств, которые организация использует для текущих расчётов без ограничений. Счёт 55, напротив, аккумулирует средства с особым режимом использования. Перечисление денег с 51 на 55 не означает их выбытие из организации — они продолжают числиться на специальных счетах до момента целевого использования или возврата.

¶Нормативная база

Порядок применения счёта 55 регулируется:

• Положением по ведению бухгалтерского учёта в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н);
• Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учёта (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н);
• Положением Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».