Самозанятость и трудовое право в России¶

Самозанятость — это налоговый режим «Профессиональный доход», введённый в России федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года и запущенный в экспериментальном порядке 1 июля 2019 года. Режим предусматривает особый порядок уплаты налогов физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, получающими доход от собственной трудовой деятельности без привлечения наёмных работников. Ключевой вопрос правового характера: самозанятость не является формой официального трудоустройства — это самостоятельный налоговый статус, не порождающий трудовых отношений в смысле Трудового кодекса РФ.

¶Правовая природа самозанятости

Самозанятость регулируется не Трудовым кодексом, а Налоговым кодексом РФ (глава 49.1). Гражданин, зарегистрированный как самозанятый, не заключает трудовой договор, а гражданско-правовой договор подряда или оказания услуг. Отношения между самозанятым и заказчиком строятся на принципах Гражданского кодекса: равенство сторон, отсутствие подчинённости, отсутствие обязанности соблюдать режим рабочего времени и внутренний трудовой распорядок.

Ключевые отличия самозанятости от трудоустройства:

¶Условия применения режима

Закон № 422-ФЗ устанавливает ограничения для плательщиков профессионального дохода:

• годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
• нельзя привлекать наёмных работников (кроме ассистентов и субподрядчиков при уведомлении налоговой);
• нельзя перепродавать товары чужого производства, добывать и продавать полезные ископаемые;
• нельзя заниматься деятельностью, подлежащей лицензированию или требующей аккредитации;
• нельзя работать по агентским договорам (за исключением ряда случаев).

Для регистрации необходимо приложение «Мой налог» или личный кабинет на сайте ФНС. Регистрация доступна гражданам России, Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении, а также ИП и самозанятым из указанных стран.

¶Спорный вопрос о «трудоустройстве»

В юридической доктрине и практике самозанятость однозначно не квалифицируется как трудоустройство. Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении правилам внутреннего трудового распорядка и обеспечении условий труда. Самозанятый не подчиняется внутреннему распорядку, не обязан лично выполнять работу в определённом месте и в определённое время.

Однако на практике возможны ситуации, когда гражданин, оформленный как самозанятый, фактически выполняет трудовую функцию: работает по графику компании, использует её рабочее место и технику, подчиняется распоряжениям руководителя. Такая схема может быть признана притворной сделкой и переквалифицирована судом в трудовые отношения. Роструд и ФНС неоднократно предупреждали о рисках переквалификации для работодателей, использующих самозанятость для уклонения от обязанностей по ТК РФ.

¶Социальные гарантии

Самозанятые не уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд, но их налоговые платежи засчитываются в страховой стаж. Размер будущей пенсии при этом, как правило, ниже, чем у наёмного работника, поскольку взносы не начисляются. Право на обязательное медицинское страхование сохраняется за счёт уплаты налога на профессиональный доход (6% от дохода от юрлиц направляются, в частности, на финансирование ОМС).

Декретные пособия самозанятым не выплачиваются, поскольку отсутствует работодатель, уплачивающий взносы на социальное страхование. Единовременные выплаты при рождении ребёнка и ежемесячные пособия на первого и второго ребёнка (за исключением региональных выплат из материнского капитала) доступны на общих основаниях как меры социальной поддержки.

¶Распространённые сферы применения

Наиболее массовые направления деятельности самозанятых в России:

• репетиторство и обучение;
• ремонт квартир и бытовых приборов;
• парикмахерские и косметические услуги на дому;
• пассажирские и грузоперевозки;
• фотография и видеосъёмка;
• программирование и дизайн;
• пошив одежды;
• уборка помещений;
• посреднические услуги.

По данным ФНС, число зарегистрированных самозанятых в России превысило 7 млн человек (данные на 2024 год). Наибольшая концентрация приходится на Москву, Московскую область, Санкт-Петербург и другие крупные агломерации.

¶Налоговые ставки и льготы

Базовая ставка налога на профессиональный доход — 4% для доходов от физических лиц и 6% для доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей. Налоговый вычет составляет 10 000 рублей и применяется автоматически: ставка снижается на 1 процентный пункт (до 3% и 5% соответственно) до тех пор, пока сумма вычета не будет исчерпана.

Налог уплачивается ежемесячно по итогам предыдущего месяца до 25-го числа. Декларации не подаются — налоговая служба самостоятельно рассчитывает сумму на основании данных о поступлениях на расчётный счёт.

¶Перспективы развития

Эксперимент с самозанятостью был продлён до 2029 года. Правительство рассматривает возможность расширения перечня видов деятельности, допускаемых к режиму, а также введение обязательных взносов на пенсионное страхование для самозанятых — обсуждается вариант добровольных взносов с возможностью увеличения будущей пенсии. Одновременно ужесточается контроль за использованием режима для уклонения от трудового законодательства: ФНС внедряет автоматические алгоритмы выявления признаков трудовых отношений среди самозанятых.

Источники:

• Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»
• Налоговый кодекс РФ, глава 49.1
• Трудовой кодекс РФ, статья 15
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Информационные материалы Министерства финансов РФ