Сальдо конечное в акте сверки¶
Сальдо конечное — это итоговое сальдо (разница между дебетом и кредитом) на конец отчётного периода, отражаемое в акте сверки взаиморасчётов между двумя контрагентами. Оно показывает, какая сумма задолженности остаётся у одной из сторон на определённую дату: небалансовая сумма в графе «Сальдо конечное» одной стороны всегда равна сальдо другой стороны с обратным знаком, если расчёты между организациями учтены полностью и без расхождений.
¶Назначение акта сверки
Акт сверки взаиморасчётов — документ, который составляется двумя контрагентами (поставщиком и покупателем, исполнителем и заказчиком, арендодателем и арендатором и т. д.) с целью подтвердить состояние расчётов между ними на определённую дату. Акт не является первичным учётным документом по смыслу статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», однако он служит письменным подтверждением задолженности и может использоваться как доказательство в арбитражном суде, а также как основание для инвентаризации расчётов (п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённых приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).
¶Структура акта сверки
Типовой акт сверки содержит следующие реквизиты:
- наименования и реквизиты обеих организаций;
- период, за который составлен акт (обычно «по состоянию на [дата]»);
- таблицу оборотов и сальдо по дебету и кредиту;
- подписи руководителей и главных бухгалтеров обеих сторон.
Таблица акта, как правило, включает следующие графы:
| Графа | Содержание |
|---|---|
| Сальдо на начало периода | Задолженность на дату, предшествующую началу отчётного интервала |
| Обороты за период (дебет) | Суммы, которые одна сторона должна другой в течение периода |
| Обороты за период (кредит) | Суммы, поступившие в оплату или зачтённые в течение периода |
| Сальдо конечное | Итоговая задолженность на конец периода |
¶Расчёт сальдо конечного
Сальдо конечное вычисляется по формуле:
Сальдо конечное = Сальдо на начало периода + Обороты по дебету − Обороты по кредиту
Для стороны, у которой числится дебеторская задолженность, обороты по дебету увеличивают задолженность контрагента, а обороты по кредиту — уменьшают её. Для контрагента расчёт зеркальный: те же операции отражаются с противоположными знаками.
Пример. Организация А имеет на начало периода дебеторскую задолженность организации Б в размере 100 000 ₽. За период А отгрузила Б товары на сумму 150 000 ₽ (дебет), а получила оплату на сумму 120 000 ₽ (кредит). Сальдо конечное по А составит: 100 000 + 150 000 − 120 000 = 130 000 ₽. У организации Б на ту же дату сальдо конечное составит −130 000 ₽ (кредиторская задолженность перед А).
¶Расхождения и их устранение
Если сальдо конечное у сторон не совпадает по модулю, это означает расхождения в учёте. Наиболее частые причины:
- неотражённые операции (например, товар отгружен, но документы ещё не поступили контрагенту);
- разные даты отражения операций (операция попала в учёт одной стороны в одном периоде, другой — в другом);
- ошибки в суммах или нумерации документов;
- спорные суммы (штрафы, пени, неустойки, начисленные одной стороной и не признанные другой).
Для устранения расхождений составляется корректирующий акт сверки либо стороны отражают недостающие операции в учёте и переиздают акт. Если контрагент отказывается подписывать акт, организация может направить его проект с сопроводительным письмом и в случае спора использовать документ в качестве косвенного доказательства.
¶Сальдо конечное и инвентаризация расчётов
При проведении инвентаризации расчётов сальдо конечное по акту сверки сверяется с остатками по субсчётам счетов бухгалтерского учёта (например, счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»). Выявленные расхождения отражаются в ведомостях результатов инвентаризации, а несоответствия, не подтверждённые документами, списываются в установленном порядке.
¶Сальдо конечное в банковской выписке
Термин «сальдо конечное» используется и в банковских выписках по расчётным счетам: в каждой строке выписки указывается сальдо на начало дня, обороты за день и сальдо конечное на конец дня. Значение сальдо конечного в банковской выписке должно совпадать с остатком по счёту 51 «Расчётные счета» в бухгалтерском учёте организации на ту же дату.
¶Правовое значение
Подписанный обеими сторонами акт сверки с указанием сальдо конечного подтверждает наличие задолженности и сроки расчётов. В судебной практике акт сверки признаётся письменным доказательством по делам о взыскании долга; его отсутствие не лишает кредитора права на иск, но затрудняет доказывание. Срок исковой давности по подтверждённой актом задолженности составляет три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ) и может быть перерван действиями, свидетельствующими о признании долга.
Источники:
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»
- Приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)
- План счетов бухгалтерского учёта (утверждён приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н)