Сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика¶
Сальдо ЕНС — сальдо единого налогового счёта (ЕНС) — разница между суммой поступивших на единую налоговую счёт денежных средств и суммой всех требований ФНС, предъявленных к уплате. Отрицательное сальдо означает задолженность перед бюджетом, положительное — переплату или отсутствие долгов. Сальдо отражается в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН) на портале nalog.ru и в мобильном приложении ФНС.
¶Единое налоговое счёт: что это
С 1 января 2023 года в России действует механизм единого налогового счёта. Все налоги, страховые взносы, пени, штрафы и проценты, которые обязаны уплачивать организации и физические лица, перечисляются на один счёт — ЕНС. Ранее каждый вид платежа имел собственный код бюджетной классификации (КБК), и плательщик должен был самостоятельно формировать платежки по каждому налогу отдельно.
ФНС на основании данных учёта самостоятельно распределяет поступившие средства по видам налогов и взносов. Плательщику достаточно указать в платёжном документе только ИНН и КБК самого ЕНС (КБК 182 1 01 02 010 1 000 0 110). Остальные реквизиты — КПП, получатель, банковские сведения — подставляются автоматически.
¶Что показывает сальдо
Сальдо ЕНС формируется как разница между двумя величинами:
- Дебет ЕНС — все поступившие на счёт средства: авансовые платежи по налогам, НДФЛ, страховые взносы, имущественные налоги, пени, штрафы, излишне уплаченные и возвращённые суммы.
- Кредит ЕНС — все требования ФНС: начисленные налоги, авансовые платежи, пени, штрафы, проценты, суммы, подлежащие зачёту или возврату.
Если поступления превышают требования, сальдо положительное. Если требования превышают поступления — отрицательное, и это означает наличие задолженности.
¶Как посмотреть сальдо в личном кабинете
Порядок действий в ЛКН на сайте nalog.ru:
- Авторизоваться через учётную запись на Госуслугах или с помощью квалифицированной электронной подписи.
- Открыть раздел «Мои налоги» или «ЕНС».
- Нажать кнопку «Получить расшифровку сальдо ЕНС».
Расшифровка формируется в виде таблицы, в которой отдельными строками показаны: сальдо ЕНС на начало периода, поступившие за период суммы, начисленные требования, сальдо на конец периода. Данные обновляются ежедневно.
В мобильном приложении «Налоги ФЛ» сальдо отображается на главном экране в карточке ЕНС.
¶Отрицательное сальдо
Отрицательное сальдо ЕНС равнозначно задолженности по налогам. При этом:
- С 2023 года ФНС ежемесячно начисляет пени на сумму отрицательного сальдо, если оно сохраняется более 25 дней (первые 25 дней — без пеней).
- Наличие отрицательного сальдо может ограничивать операции по счёту: блокировка банковских счетов, приостановка расходных операций по счёту в банке (ст. 76 НК РФ).
- Задолженность можно погасить, перечислив соответствующую сумму на ЕНС с указанием КБК ЕНС.
¶Положительное сальдо
Положительное сальдо возникает при переплате или при отсутствии начислений. Оно может быть:
- Излишне уплаченным — подлежит зачёту в счёт будущих платежей или возврату по заявлению (ст. 78 НК РФ).
- Превышением поступлений над требованиями — например, при ранней уплате авансовых платежей.
Возврат излишне уплаченного налога осуществляется по заявлению, поданному в электронном виде через ЛКН или на бумаге. Срок возврата — 1 месяц с даты получения заявления (при соблюдении условий ст. 78 НК РФ).
¶Частные случаи
Для самозанятых (плательщиков налога на профессиональный доход) ЕНС не применяется: они уплачивают НПД напрямую по реквизитам, а сальдо ЕНС в их ЛКН, как правило, равно нулю.
Для физических лиц сальдо ЕНС отражает начисления по транспортному, земельному и имущественному налогам, НДФЛ с доходов, не облагаемых работодателем, а также пени и штрафы.
¶Что делать при расхождениях
Если сальдо в ЛКН не совпадает с ожидаемыми данными, рекомендуется:
- Проверить историю операций по ЕНС (раздел «Операции по ЕНС»).
- Убедиться, что все платежи были перечислены с указанием КБК ЕНС, а не старых КБК по конкретным налогам.
- Обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки расчётов (форма ЕДВ-23 для организаций, устное или письменное обращение для физлиц).
Сверка проводится в срок до 10 рабочих дней, по её итогам составляется акт.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 11.1 «Единый налоговый счёт»
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.ru)
- Информационные материалы ФНС России о переходе на ЕНС с 1 января 2023 года