Расчёт среднего заработка для отпуска¶

Расчёт среднего заработка для отпуска — процедура определения суммы, выплачиваемой работнику за период ежегодного оплачиваемого отпуска, компенсации неиспользованного отпуска, а также иных выплат, зависящих от среднего заработка. Порядок исчисления среднего заработка для отпусков установлен статьёй 139 Трудового кодекса Российской Федерации и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённым постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

¶Общий порядок расчёта

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, определяется по формуле:

Средний дневной заработок = Сумма начисленной заработной платы за расчётный период / 12 / Среднемесячное число календарных дней (29,3)

Результат умножается на количество календарных дней отпуска. Расчётным периодом признаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Для сотрудников, проработавших у работодателя менее 12 месяцев, расчётным периодом считается время фактической работы с 1-го числа месяца после приёма на работу по 1-е число месяца, в котором начинается отпуск.

¶Что входит в расчёт

В расчёт среднего заработка включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у конкретного работодателя:

• оклад (должностной оклад), тарифная ставка;
• премии и вознаграждения, предусмотренные положением о премировании;
• доплаты и надбавки за профессиональное мастерство, совмещение профессий, руководство бригадой и т. д.;
• компенсационные выплаты, связанные с условиями труда (за вредные, тяжёлые условия, работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
• выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за сверхурочную работу, работу в ночное время, в выходные и праздничные дни).

В расчёт НЕ включаются:

• отпускные за предыдущие отпуска (сами отпускные не участвуют в расчёте среднего заработка для нового отпуска);
• материальная помощь, выплаты социального характера (оплата проезда, питания, обучения, коммунальных услуг);
• больничные пособия, пособие по беременности и родам;
• командировочные расходы;
• иные выплаты, не относящиеся к системе оплаты труда.

¶Особые периоды в расчётном времени

Если в расчётный период попали дни, когда работник не работал по уважительным причинам, среднемесячное число календарных дней пересчитывается пропорционально отработанному времени по формуле:

29,3 / Календарные дни месяца × Отработанные календарные дни месяца

Такие пересчёты делаются за каждый месяц расчётного периода отдельно, после чего сумма полученных значений делится на 12.

К «нестандартным» месяцам относятся:

• месяц, в котором работник был в отпуске (в том числе в отпуске без сохранения заработной платы);
• месяц, в котором были дни болезни;
• месяц, в котором работник был в командировке;
• месяцы, отработанные не полностью (например, при приёме на работу в середине месяца).

¶Пример расчёта

Работник уходит в отпуск 15 марта 2025 года на 14 календарных дней. Расчётный период — с 1 марта 2024 года по 28 февраля 2025 года. За это время начислено 600 000 рублей. В июле 2024 года работник был в отпуске 14 календарных дней, в остальные месяцы отработал полностью.

Пересчёт июля: 29,3 / 31 × (31 − 14) = 16,03 дня.

Среднемесячное число календарных дней: (29,3 × 11 + 16,03) / 12 = 28,19 дня.

Средний дневной заработок: 600 000 / 28,19 = 21 284 рубля.

Отпускные: 21 284 × 14 = 297 976 рублей.

¶НДФЛ и страховые взносы

Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. НДФЛ удерживается при фактической выплате денежных средств. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на отпускные не начисляются, однако взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются в полном объёме.

¶Выплата отпускных

Отпускные выплачиваются не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. При нарушении этого срока работник вправе потребовать переноса отпуска на другой срок либо обратиться в трудовую инспекцию или суд. Если отпуск продлевается в связи с больничным, перерасчёт отпускных не производится — оплата больничного листа идёт отдельно.

¶Компенсация неиспользованного отпуска

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Для её расчёта используется тот же средний дневной заработок. Количество неиспользованных дней отпуска определяется исходя из стажа работы у данного работодателя: за каждый отработанный месяц работник получает 2,33 календарных дня отпуска (при стандартной продолжительности 28 дней в год). Округление количества дней в пользу работника законодательством не предусмотрено, но допускается по инициативе работодателя.

¶Источники

• Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 139
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
• Письма Роструда по вопросам исчисления среднего заработка
• Разъяснения Минтруда России по применению Положения № 922