Расчёт среднедневного заработка для отпускных¶

Среднедневной заработок для отпускных — это величина, на основе которой рассчитывается компенсация работнику за ежегодный оплачиваемый отпуск. Определяется по правилам, установленным Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённым постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, и Трудовым кодексом РФ (статья 139).

¶Правовая основа

Порядок расчёта закреплён в статье 139 ТК РФ и Положении № 922. Согласно им, для расчёта среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя. Расчёт ведётся в календарных днях, за исключением периодов, перечисленных в пункте 5 Положения.

¶Формула расчёта

Базовая формула выглядит так:

Среднедневной заработок = Расчётный заработок за расчётный период / Количество календарных дней за расчётный период

¶Расчётный период

По общему правилу расчётным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Например, если отпуск начинается в июле 2025 года, расчётным периодом будет период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года.

Если работник отработал у работодателя менее 12 месяцев, расчётным периодом считается время фактической работы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем приёма на работу, по 1-е число месяца, в котором начинается отпуск.

¶Что входит в расчётный заработок

В расчёт включаются:

• заработная плата по окладу (тарифной ставке);
• премии и вознаграждения;
• надбавки и доплаты (за выслугу лет, квалификацию, сложность, совмещение и т. д.);
• компенсационные выплаты, связанные с условиями труда;
• другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

¶Что не учитывается

Из расчётного заработка исключаются:

• выплаты социального характера (материальная помощь, оплата проезда, питания, обучения);
• выплаты за периоды, когда за работником сохранялся средний заработок (командировки, отпуска, периоды временной нетрудоспособности);
• пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
• иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

¶Исключаемые периоды

При расчёте среднего заработка из расчётного периода исключаются (пункт 5 Положения № 922):

• периоды временной нетрудоспособности работника;
• периоды отпуска по беременности и родам;
• периоды, когда за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, командировки);
• периоды простоя по вине работодателя или по обстоятельствам, не зависящим от сторон;
• периоды забастовки, в которой работник не участвовал;
• периоды предоставляемых дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

При этом из количества календарных дней расчётного периода также исключается соответствующее число календарных дней.

¶Особые случаи

¶Неполный рабочий день

При работе на условиях неполного рабочего времени средний заработок исчисляется в общем порядке.

¶Совместители

Средний заработок для исчисления отпускных совместителям исчисляется по общим правилам.

¶Увольнение и компенсация

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Расчёт ведётся по той же формуле, что и для отпускных.

¶Пример расчёта

Работник уходит в отпуск 1 августа 2025 года. Расчётный период — с 1 августа 2024 года по 31 июля 2025 года (365 календарных дней). В этом периоде работник находился на больничном 10 дней.

Заработок за расчётный период составил 720 000 рублей.

1. Количество календарных дней расчётного периода: 365 − 10 = 355 дней.
2. Среднедневной заработок: 720 000 / 355 = 2 028,17 рублей.
3. Отпуск 14 календарных дней: 2 028,17 × 14 = 28 394,38 рублей.

¶НДФЛ и страховые взносы

Отпускные облагаются НДФЛ по ставке 13 % (для налоговых резидентов) и подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. НДФЛ удерживается при выплате отпускных.

¶Сроки выплаты

Отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска (статья 136 ТК РФ). При нарушении срока работник вправе потребовать переноса отпуска.

¶Индексация среднего заработка

Если в расчётном периоде работнику повышалась заработная плата (оклад, тарифная ставка), средний заработок индексируется на коэффициент повышения. Правила индексации приведены в пункте 16 Положения № 922 и различаются в зависимости от того, кому и когда была произведена индексация.

Источники:

• Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 139
• Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
• Письма Роструда по вопросам исчисления среднего заработка