Отмена регистрации самозанятости¶
Отмена регистрации самозанятости — процедура снятия с учёта в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), предусмотренная законодательством Российской Федерации. Отмена означает прекращение применения специального налогового режима «Самозанятость» и возврат к общему режиму налогообложения или иному налоговому режиму, доступному для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
¶Правовое основание
Процедура отмены регистрации регламентирована Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городах федерального значения Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан (Татарстан)». Статья 5 закона устанавливает, что физическое лицо вправе сняться с учёта в налоговом органе в любой момент по своему усмотрению.
Отмена регистрации не является обязательной: плательщик НПД может отказаться от применения режима добровольно, например при переходе на другую форму ведения деятельности, трудоустройстве по трудовому договору или прекращении предпринимательской деятельности.
¶Способы отмены
Отменить регистрацию самозанятости можно несколькими способами:
| Способ | Как реализуется |
|---|---|
| Через приложение «Мой налог» | В разделе «Профиль» или «Регистрация» выбирается функция снятия с учёта |
| Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России | Раздел «Профиль» → «Снятие с учёта» |
| Через МФЦ | Подача заявления о снятии с учёта в многофункциональном центре |
| Через нотариуса (удалённо) | Заявление подаётся через уполномоченного представителя |
Наиболее распространённый способ — снятие с учёта через мобильное приложение «Мой налог», которое используется для регистрации и ведения учёта доходов.
¶Сроки снятия с учёта
После подачи заявления о снятии с учёта налоговый орган уведомляет физическое лицо о снятии с учёта в течение одного рабочего дня. Сроки зависят от даты подачи заявления:
- Если заявление подано до 25-го числа текущего месяца, снятие с учёта происходит с 1-го числа следующего месяца;
- Если заявление подано после 25-го числа, снятие с учёта происходит с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
До даты снятия с учёта физическое лицо считается плательщиком НПД и обязано уплачивать налог с полученных доходов.
¶Налоговые последствия
После снятия с учёта обязанность по уплате НПД прекращается. При этом:
- Уже начисленный налог подлежит уплате в установленном порядке. Если на момент снятия с учёта числится задолженность по НПД, она должна быть погашена.
- Вычеты, использованные при применении НПД (вычет на покупку ККТ и вычет на уплату страховых взносов), при отмене регистрации не переносятся и не учитываются при расчёте налогов по другим режимам.
- Доходы, полученные в период применения НПД, не облагаются налогами повторно при переходе на другой режим — они уже были учтены (или освобождены) в рамках НПД.
¶Повторная регистрация
После отмены регистрации физическое лицо вправе повторно зарегистрироваться в качестве самозанятого. Ограничений по числу регистраций и снятий с учёта законодательство не устанавливает. Однако повторная регистрация возможна не ранее чем через 30 дней после снятия с учёта, если снятие произошло по инициативе налогового органа (например, при нарушении условий применения режима).
¶Когда регистрация может быть отменена принудительно
Налоговый орган вправе самостоятельно снять физическое лицо с учёта в качестве плательщика НПД в следующих случаях:
- превышение предельного размера дохода (2,4 млн рублей за календарный год);
- применение режима при наличии дохода от предпринимательской деятельности на другом налоговом режиме;
- использование наёмного труда (кроме привлечения помощников по договору поручения);
- осуществление видов деятельности, не допускающих применение НПД (производство и реализация подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, перепродажа товаров, аренда недвижимости и др.);
- указание в чеках недостоверных данных.
В таких случаях налоговый орган направляет уведомление о снятии с учёта, и физическое лицо теряет право применения режима с начала месяца, в котором были выявлены нарушения.
¶Отмена регистрации ИП с уплатой НПД
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих НПД, отмена регистрации имеет дополнительный аспект: ИП может как только отказаться от применения НПД (продолжая работать как ИП на другом режиме), так и полностью прекратить регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. В последнем случае необходимо подать заявление о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП в налоговый орган.
Источники:
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
- Информационный портал «Налог на профессиональный доход» ФНС России