Неоплаченный счёт: понятие и порядок действий¶
Неоплаченный счёт — это расчётный документ (счёт-фактура, платёжное поручение, инвойс), по которому обязательство плательщика перед получателем не исполнено в установленный срок. В российской деловой практике и бухгалтерском учёте термин применяется к задолженности, возникшей после направления счёта контрагенту и истечения срока оплаты, указанного в нём или в договоре.
¶Правовое определение
В гражданском законодательстве РФ понятие «неоплаченный счёт» прямо не закреплено. Под ним понимают задолженность, образовавшуюся в связи с неисполнением денежного обязательства. Счёт выступает документом, содержащим расчётную информацию: реквизиты сторон, наименование товара или услуги, стоимость, НДС, срок оплаты. Счёт не является самостоятельным основанием возникновения обязательства — таким основанием служит договор, заключённый в соответствии со ст. 432 ГК РФ.
¶Порядок оформления
Счёт, впоследствии оказавшийся неоплаченным, оформляется по общим правилам документооборота. Обязательные реквизиты:
- наименование документа и его номер;
- дата составления;
- наименования и реквизиты продавца и покупателя;
- наименование товара (работы, услуги), единица измерения, количество;
- цена за единицу, итоговая сумма;
- ставка и сумма НДС (или отметка об освобождении);
- срок оплаты;
- подпись уполномоченного лица.
В российской практике счёт выставляется на основании договора, спецификации или счёта-фактуры. Для целей НДС применяется форма счёта-фактуры, утверждённая постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
¶Признаки и причины неоплаты
Задолженность считается неоплаченной с момента наступления срока, установленного в договоре или счёте. На практике причины делятся на:
- финансовые — отсутствие денежных средств у плательщика;
- организационные — ошибки в реквизитах, несвоевременное согласование;
- спорные — претензии к качеству товара, объёму работ;
- умышленные — затягивание расчётов для получения выгоды от оборота чужих средств.
¶Порядок действий при неоплате
При образовании задолженности контрагент, направивший счёт, действует поэтапно:
- Претензионное письмо — направляется в письменной форме с указанием суммы долга, основания, срока добровольного исполнения.
- Начисление процентов — по ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами, либо неустойки по договору.
- Обращение в суд — исковое заявление о взыскании задолженности, процентов и судебных расходов.
Срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).
¶Бухгалтерский и налоговый учёт
В бухгалтерском учёте неоплаченный счёт отражается как дебиторская задолженность на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». С 2021 года действует ФСБУ 6/2020 «Дебиторская задолженность», согласно которому организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам, если имеется риск неисполнения обязательства.
Для целей налогового налогообложения прибыли задолженность признаётся сомнительной при наличии условий, перечисленных в ст. 266 НК РФ. Списание безнадёжного долга производится на основании ст. 266 НК РФ и ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
¶Уголовно-правовой аспект
Неисполнение обязательств по оплате может квалифицироваться по ст. 177 УК РФ (злостное неисполнение коммерческой организацией обязательств), если виновное лицо уклоняется от уплаты после вступления решения суда в законную силу.
¶Отличие от просрочки
Понятие «неоплаченный счёт» шире понятия «просроченная задолженность». Счёт может быть не оплачен в срок, но не считаться просроченным, если срок в договоре не установлен или стороны договорились о переносе. Просрочка фиксируется только после наступления срока исполнения и отсутствия оснований для отсрочки.
¶Источники
- Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая–четвёртая).
- Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая.
- Федеральный стандарт бухгалтерского учёта ФСБУ 6/2020 «Дебиторская задолженность».
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О порядке ведения книг учёта полученных и выставленных счетов-фактур…».
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
- Уголовный кодекс Российской Федерации, ст. 177.