Налоговый вычет за обучение¶

Налоговый вычет за обучение — это форма социального налогового вычета, предусмотренная статьёй 219 Налогового кодекса Российской Федерации, которая позволяет гражданину вернуть часть уплаченного подоходного налога (НДФЛ) в размере 13 % от расходов на собственное обучение, обучение детей, братьев и сестёр. Вычет предоставляется из суммы дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 %, то есть фактически налогоплательщик возвращает налог, уже удержанный с него работодателем или уплаченный самостоятельно.

¶Условия предоставления

Для получения вычета необходимо одновременное выполнение нескольких условий:

• наличие у организации-исполнителя лицензии на образовательную деятельность (для ИП, ведущих образовательную деятельность, лицензия не требуется);
• заключение договора на обучение;
• наличие подтверждённых расходов на оплату обучения;
• получение в отчётном году дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 %.

Вычет не предоставляется, если оплата обучения произведена за счёт средств материнского капитала, работодателя или иных лиц, а также если расходы покрыты за счёт бюджетных средств.

¶Размер вычета

Максимальный размер вычета ограничен законодательством:

Лимит 120 000 ₽ является общим для социальных вычетов (обучение, лечение, благотворительность, негосударственное пенсионное обеспечение) и суммируется по ним. Лимит 50 000 ₽ на обучение каждого ребёнка действует отдельно и не суммируется с другими социальными вычетами.

¶Кому можно получить вычет

Налоговый вычет за обучение могут получить:

• налогоплательщик за собственное обучение;
• родители за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме;
• опекуны и попечители за обучение подопечных (до 18 лет, а после прекращения опеки — до 24 лет);
• брат или сестра за обучение полнородного или неполнородного брата/сестры (до 24 лет, очная форма).

Важное условие: вычет на обучение ребёнка предоставляется только по очной форме. Для собственного обучения форма обучения значения не имеет — можно получить вычет и за очное, и за заочное обучение.

¶Порядок получения через работодателя

С 2016 года вычет можно получить до окончания налогового периода (года) через работодателя. Для этого необходимо:

1. Обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением и подтверждающими документами (договором на обучение, лицензией организации, платёжными документами).
2. Получить в инспекции уведомление о подтверждении права на вычет (срок рассмотрения — 30 календарных дней).
3. Предоставить уведомление работодателю вместе с заявлением на вычет.

Работодатель перестаёт удерживать НДФЛ с заработной платы до тех пор, пока не будет исчерпана сумма вычета. Если за год доход оказался меньше суммы вычета, остаток переносится на следующий год.

¶Порядок получения через налоговую инспекцию

Классический способ — подача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по итогам налогового периода. Порядок действий:

1. Собрать документы: договор на обучение, лицензию образовательной организации, справку об оплате (форма 8-НДФЛ не требуется, достаточно платёжных поручений или квитанций), справку о доходах 2-НДФЛ от работодателя.
2. Заполнить декларацию 3-НДФЛ (можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или программу «Декларация»).
3. Подать декларацию и документы в налоговую инспекцию — лично, через МФЦ, по почте или электронно через личный кабинет.
4. Дождаться камеральной проверки (до 3 месяцев) и получить деньги на счёт.

Срок подачи декларации — до 30 апреля следующего года, но для получения вычета декларацию можно подавать в течение трёх лет с момента окончания налогового периода.

¶Сроки возврата

После камеральной проверки (обычно 2–4 месяца) налоговая инспекция перечисляет сумму вычета на банковский счёт налогоплательщика. Общий срок от подачи документов до получения денег, как правило, составляет от 3 до 6 месяцев.

¶Частые причины отказа

Основаниями для отказа в предоставлении вычета чаще всего являются:

• отсутствие лицензии у образовательной организации;
• оплата обучения за счёт материнского капитала;
• отсутствие подтверждённых расходов (необходимы платёжные документы);
• обучение по заочной форме (для вычета на ребёнка);
• превышение установленных лимитов.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, статья 219 «Социальные налоговые вычеты».
• Приказ ФНС России от 07.10.2019 № ММВ-7-21/570@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».
• Письма Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения социальных налоговых вычетов.
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации (nalog.gov.ru) — раздел «Налоговый вычет за обучение».