Налоговый вычет на детей в России¶

Налоговый вычет на детей — это стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), предоставляемый родителям, усыновителям, опекунам и попечителям на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет уменьшает налоговую базу по НДФЛ, то есть налог удерживается не со всей суммы дохода, а с заработной платы за вычетом положенной суммы. Размер вычета и условия его получения определяются статьёй 218 Налогового кодекса Российской Федерации.

¶Правовая основа

Налоговый вычет на детей регулируется подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. С 1 января 2022 года вступили в силу поправки, внесённые Федеральным законом от 28.04.2023 № 159-ФЗ, согласно которым размеры вычетов были существенно увеличены. Ранее, до 2022 года, базовые суммы составляли 1400 и 3000 рублей на первого и второго ребёнка соответственно.

¶Размеры вычетов

С 2024 года действуют следующие суммы ежемесячного стандартного вычета:

Вычет на ребёнка-инвалида суммируется с вычетом за очерёдность рождения. Например, если третий ребёнок в семье имеет инвалидность, общий размер вычета составит 3000 + 12 000 = 15 000 рублей в месяц.

¶Условия предоставления

Вычет предоставляется при одновременном соблюдении ряда условий:

• Ребёнок не достиг 18 лет (или 24 лет — для студентов очной формы обучения).
• Родитель имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %.
• Совокупный доход родителя с начала года не превысил 500 000 ₽. После превышения этой суммы вычет перестаёт предоставляться до начала нового календарного года.

Вычет на детей-инвалидов предоставляется до 18 лет, а если инвалидность установлена по достижении 18 лет — до 24 лет при условии обучения по очной форме.

¶Кто имеет право

Право на вычет имеют:

• каждый из родителей;
• супруг(а) родителя, не являющегося родителем ребёнка;
• усыновители, опекуны, попечители;
• приёмные родители.

При определении общего дохода супругов, воспитывающих ребёнка, вычет предоставляется каждому из них. Если родитель воспитывает ребёнка один, вычет предоставляется в двойном размере. Двойной вычет также предоставляется второму родителю, если первый отказался от своего вычета в пользу второго.

¶Порядок оформления через работодателя

Наиболее распространённый способ получения вычета — через работодателя. Для этого необходимо:

1. Написать заявление на имя руководителя или бухгалтера по месту работы.
2. Приложить копии свидетельств о рождении детей (или документы об усыновлении, установлении опеки).
3. Для вычета на студента очной формы — справку из учебного заведения.
4. Для подтверждения двойного вычета — справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы (если родитель менял работу в течение года) или заявление второго родителя об отказе от вычета.

Работодатель начинает предоставлять вычет с месяца рождения ребёнка (или с месяца установления опеки). Вычет предоставляется ежемесячно до конца календарного года либо до месяца, в котором доход работника превысил 500 000 ₽.

¶Оформление через налоговую инспекцию

Если вычет не был получен у работодателя в течение года, его можно оформить по окончании налогового периода через налоговую инспекцию. Для этого подаётся декларация по форме 3-НДФЛ, к которой прилагаются:

• справка 2-НДФЛ от работодателя;
• копии документов, подтверждающих право на вычет (свидетельства о рождении, справка из вуза);
• заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов.

Налоговая инспекция проверяет документы в течение трёх месяцев, после чего перечисляет излишне уплаченный НДФЛ на счёт налогоплательщика.

¶Нюансы при распределении вычета между супругами

Если оба родителя работают, вычет может быть распределён между ними в любых пропорциях. Для этого каждый из супругов подаёт заявление своему работодателю. При этом суммарный размер вычета на ребёнка не может превышать установленной законом величины. Например, на двоих детей общий месячный вычет на каждого родителя составит 2800 ₽ (1400 × 2), а не 5600 ₽.

¶Пример расчёта

Родитель с заработной платой 80 000 ₽ в месяц имеет двоих детей. Налоговая база уменьшается на 1400 + 1400 = 2800 ₽. НДФЛ удерживается с суммы 77 200 ₽ и составляет 10 036 ₽ вместо 10 400 ₽ без вычета. Экономия — 364 ₽ в месяц, или 4368 ₽ в год. При доходе свыше 500 000 ₽ за год вычет перестаёт предоставляться.

¶Частые причины отказа

Основаниями для отказа в предоставлении вычета чаще всего являются: превышение предельного дохода, отсутствие справки об очной форме обучения для студентов старше 18 лет, неподтверждённый статус опекуна или усыновителя, а также отсутствие заявления от работника.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 218
• Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ
• Информация Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)