Налоги ИП на УСН¶

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, применяемый индивидуальными предпринимателями (ИП) и организациями в России, предусматривающий уплату единого налога вместо ряда федеральных и региональных налогов. Переход на УСН является добровольным и требует подачи уведомления в налоговую инспекцию. Для ИП на УСН перечень обязательных платежей существенно сокращается по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО), однако ряд налогов и взносов сохраняется независимо от выбранного режима.

¶Состав обязательных платежей

ИП на УСН уплачивает единый «упрощённый» налог и, как правило, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Конкретный набор дополнительных налогов зависит от наличия транспортных средств, земельных участков, объектов имущественного налога и других факторов.

¶Единый налог на УСН

Размер единого налога определяется объектом налогообложения, который ИП выбирает самостоятельно:

Регионы вправе снижать указанные ставки: для объекта «Доходы» — до 1 %, для объекта «Доходы минус расходы» — до 5 %. При объекте «Доходы минус расходы» расходы учитываются только по закрытому перечню, приведённому в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, и должны быть документально подтверждены. Если расходы превышают 70 % доходов, налоговая база определяется как 70 % доходов.

При объекте «Доходы» из суммы налога можно вычесть уплаченные страховые взносы (в том числе за работников) в пределах 50 % рассчитанного налога. При объекте «Доходы минус расходы» взносы включаются в расходы в полном объёме.

Налоговый период — календарный год. Авансовые платежи перечисляются до 25-го числа месяца, следующего за каждым истёкшим кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Окончательный расчёт по итогам года — до 28 апреля следующего года.

¶Минимальный налог

При объекте «Доходы минус расходы» дополнительно действует минимальный налог: 1 % от суммы полученных доходов. Он уплачивается, если его размер превышает рассчитанный в общем порядке единый налог. Разница между уплаченным минимальным налогом и единым налогом за прошлый год может быть зачтена в счёт авансовых платежей текущего года.

¶Страховые взносы

ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя независимо от наличия дохода. Размер взносов устанавливается на каждый календарный год законодательно. На 2024 год сумма фиксированных взносов составляет 53 523 рубля, включая 36 846 рублей на пенсионное страхование и 16 697 рублей на медицинское. На 2025 год размер повышен до 55 853 рублей.

Если доход ИП за год превышает 300 000 рублей, дополнительно уплачивается 1 % от суммы превышения. Максимальный общий размер взносов за год ограничен восьмикратным размером фиксированной суммы. Страховые взносы уменьшают сумму единого налога (при объекте «Доходы» — в пределах 50 %, при объекте «Доходы минус расходы» — включаются в расходы).

¶Налоги при наличии работников

Если ИП нанимает сотрудников, он дополнительно перечисляет:

• НДФЛ (13 %) с доходов работников, удерживаемый при выплате заработной платы;
• страховые взносы на сотрудников — 30 % от начисленного вознаграждения (22 % на пенсионное страхование, 5,1 % на медицинское, 2,9 % на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства), с учётом льготных тарифов для отдельных видов деятельности.

Страховые взносы за работников не уменьшают сумму единого налога при объекте «Доходы минус расходы», но учитываются в расходах. При объекте «Доходы» их можно учесть при расчёте налога в пределах 50 %.

¶Налоги на имущество, транспорт и землю

ИП на УСН не уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, НДС (кроме случаев ввоза товаров на территорию РФ, ведения отдельных видов деятельности и участия в договоре простого товарищества), налог на имущество физических лиц с объектов, используемых в предпринимательской деятельности.

При этом ИП сохраняет обязанность по уплате:

• транспортного налога — с зарегистрированных транспортных средств;
• земельного налога — с принадлежащих участков;
• налога на имущества физических лиц — с объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.

Ставки этих налогов устанавливаются нормативными правовыми актами субъектов РФ.

¶Сроки уплаты и отчётность

Основная отчётность на УСН — налоговая декларация, которая подаётся раз в год. Срок подачи для ИП — до 25 апреля года, следующего за отчётным. Страховые взносы за себя ИП перечисляет, как правило, до конца календарного года, но для получения налогового вычета рекомендуется уплатить их до даты окончательного расчёта по единому налогу.

¶Утрата права на УСН

Право на применение УСН утрачивается, если доход за отчётный период превысил 223,5 млн рублей (лимит на 2024–2025 годы), средняя численность работников превысила 100 человек, либо остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей. Также основаниями для утраты права являются несвоевременная подача уведомления о переходе, переход на иной налоговый режим или нарушение условий применения.

Источники:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения»
• Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
• Информация Федеральной налоговой службы России о применении УСН
• Приказ Минфина России о размере страховых взносов для индивидуальных предпринимателей