Налог на профессиональный доход для самозанятых¶

Налог на профессиональный доход (НПД) — специальный налоговый режим для самозанятых граждан России, введённый в 2019 году. Он предусматривает фиксированную ставку 4% на доходы от физических лиц и 6% — на доходы от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также освобождает плательщиков от уплаты страховых взносов и обязанности сдавать отчётность.

¶Кто может стать самозанятым

Режим доступен гражданам России, Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии, получающим доход от собственной деятельности. К ней относятся:

• реализация товаров собственного производства;
• оказание услуг (ремонт, уборка, репетиторство, парикмахерские услуги);
• выполнение работ (строительство, перевозки);
• сдача имущества в аренду;
• ведение блогерской деятельности с монетизацией.

Не вправе применять НПД индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие, а также лица, продающие подакцизные товары, драгоценные металлы, лекарства и продукцию собственного производства с маркировкой. Ограничение действует и для тех, кто нанимает работников.

¶Ставки налога

Налог уплачивается с суммы полученного дохода за месяц. Налоговый вычет составляет 10 000 рублей и применяется автоматически: ставка снижается на 1% (для физлиц) или на 2% (для юрлиц и ИП), пока не будет исчерпана сумма вычета.

¶Страховые взносы

Самозанятые не обязаны платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом период работы на НПД не засчитывается в страховой стаж автоматически — для начисления стажа можно добровольно уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование.

¶Порядок уплаты

Налог рассчитывается автоматически в мобильном приложении «Мой налог» или через личный кабинет на сайте ФНС России. Налоговая декларация не подаётся: сумма к уплате формируется на основе чеков, которые самозанятый обязан выписывать через приложение. Оплата производится ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.

¶Как зарегистрироваться

Регистрация возможна через приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, банки-партнёры или портал Госуслуг. Для этого потребуется паспорт и мобильный телефон. Снятие с учёта производится в любой момент по заявлению.

¶Налоговый вычет

Размер вычета — 10 000 рублей в год. Он предоставляется всем плательщикам НПД и уменьшает налоговую базу до тех пор, пока не будет использован полностью. Вычет не влияет на сумму дохода, а лишь снижает ставку: для доходов от физлиц ставка временно становится 3%, для доходов от юрлиц и ИП — 4%.

¶Ограничения по доходу

Режим доступен при годовом доходе не более 2,4 млн рублей. Превышение лимита влечёт утрату права на применение НПД с начала месяца, следующего за тем, в котором доход превысил порог. В этом случае доход облагается по общей системе налогообложения.

¶Отличия от других режимов

В отличие от упрощённой системы налогообложения (УСН), НПД не требует ведения бухгалтерской отчётности и уплаты страховых взносов. В отличие от патентной системы, самозанятый не покупает патент и не ограничен перечнем видов деятельности. Режим НПД также не предполагает уплаты НДС, кроме случаев, когда самозанятый выступает посредником при продаже товаров, облагаемых НДС.

¶Применение на практике

По данным ФНС, к концу 2023 года в России было зарегистрировано более 25 миллионов плательщиков НПД. Режим активно используется репетиторами, фрилансерами, мастерами по ремонту, водителями-частниками и арендодателями жилья. Для организаций и ИП, нанимающих самозанятых, режим снижает административную нагрузку: нет необходимости заключать трудовые договоры и платить взносы за работников.

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.1
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Приложение «Мой налог» и личный кабинет налогоплательщика ФНС
• Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"»