Налог на имущество для пенсионеров в России¶
Налог на имущество физических лиц — региональный налог в Российской Федерации, уплачиваемый собственниками объектов недвижимости (квартир, домов, гаражей, хозяйственных построек и иных объектов). Пенсионеры в России относятся к категории льготников и освобождены от уплаты этого налога по одному объекту каждого вида недвижимости, если он не используется в предпринимательской деятельности.
¶Правовая основа
Налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Льготы для пенсионеров установлены статьёй 407 НК РФ. Согласно этой норме, от уплаты налога освобождаются:
- пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ;
- лица, достигшие возраста 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины), которым назначена пожизненная содержательная выплата;
- граждане, получающие ежемесячное пожизненное содержание (в том числе судьи в отставке).
Льгота предоставляется в отношении одного объекта недвижимости каждого вида по выбору налогоплательщика. Если у пенсионера в собственности, например, две квартиры и гараж, налог не уплачивается за одну квартиру (по выбору) и за гараж, но за вторую квартиру налог начисляется в полном объёме.
¶Объекты, на которые распространяется льгота
Согласно статье 407 НК РФ, льгота действует для следующих видов имущества:
| Вид объекта | Примечание |
|---|---|
| Квартира, часть квартиры, комната | Один объект на выбор |
| Жилой дом, часть жилого дома | Один объект на выбор |
| Гараж, машино-место | Один объект на выбор |
| Хозяйственное строение, сооружение | Площадью не более 50 м², расположенные на дачных, садовых земельных участках и в иных случаях |
| Творческая мастерская, ателье, студия | Не используемые для предпринимательства |
| Музей, галерея, дом-музей и т. п. | Не используемые для предпринимательства |
Льгота не распространяется на объекты, которые используются собственником в коммерческих целях (например, сдаются в аренду как нежилое помещение, используются как офис, магазин или производственное помещение).
¶Как получить льготу
¶Уведомительный порядок
До 2015 года льготы предоставлялись пенсионерам автоматически. С 1 января 2015 года (с введением главы 32 НК РФ) действует уведомительный порядок: налогоплательщик обязан сам уведомить налоговую инспекцию о наличии права на льготу и выбрать объект, к которому она применяется. Для этого подаётся заявление по форме, рекомендованной ФНС России.
Заявление можно подать:
- лично в налоговую инспекцию по месту жительства;
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru);
- по почте заказным письмом;
- через МФЦ.
Если заявление не подано, налоговая инспекция назначит льготу автоматически по одному объекту каждого вида — тому, по которому исчислена наибольшая сумма налога. Однако специалисты рекомендуют подавать заявление, чтобы самостоятельно определить, за какой объект льгота будет наиболее выгодной.
¶Сроки подачи
Заявление можно подать в любой момент, но не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, с которого налогоплательщик хочет применять льготу. При подаче заявления позже этого срока льгота будет применена начиная со следующего налогового периода. Заявление, поданное впервые, рассматривается в течение 30 рабочих дней.
¶Налоговый вычет
Помимо льготы, статья 403 НК РФ предусматривает необлагаемый налоговый вычет, который применяется ко всем собственникам, включая пенсионеров, независимо от наличия льгот:
- для квартиры — 20 м² от её площади;
- для комнаты — 10 м²;
- для жилого дома — 50 м²;
- для хозяйственного строения — 50 м².
Вычет уменьшает налоговую базу (кадастровую стоимость за вычетом соответствующей площади). Если налоговая база после применения вычета становится отрицательной, она считается равной нулю.
¶Порядок исчисления и уплаты
Налог исчисляется по кадастровой стоимости объекта недвижимости с применением налоговых ставок, устанавливаемых органами местного самоуправления (законами городов федерального значения). Ставки дифференцированы в зависимости от вида объекта и его стоимости. Налоговый период — календарный год.
Уведомление об уплате налога направляется налогоплательщику налоговой инспекцией не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. За 2023 год налог нужно уплатить до 1 декабря 2024 года.
¶Нюансы для работающих пенсионеров
Право на льготу не зависит от того, работает пенсионер или нет. Работающие пенсионеры имеют те же права на освобождение от налога на имущество, что и неработающие. При этом с 2016 года работающим пенсионерам не индексируются страховые пенсии, но это не влияет на налоговые льготы.
¶Недвижимость в собственности более года
Если пенсионер владеет объектом недвижимости, но не использует его (например, не проживает в доме), льгота всё равно предоставляется — факт использования объекта для целей налогообложения значения не имеет, если он не задействован в предпринимательской деятельности.
¶Региональные особенности
Налог на имущество — региональный, и хотя льготы установлены на федеральном уровне, регионы могут устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий граждан (например, для ветеранов труда, инвалидов, многодетных семей). Пенсионеры могут иметь право на дополнительные льготы в зависимости от региона проживания.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Глава 32 «Налог на имущество физических лиц»
- Статья 407 НК РФ «Налоговые льготы»
- Статья 403 НК РФ «Налоговая база»
- Сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)