Код дохода 2013 в справке 2-НДФЛ¶

Код дохода 2013 — цифровое обозначение вида дохода, используемое в справке по форме 2-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России). Код «2013» означает «Сумма дохода, начисленная (выплаченная) в виде отпускных». Справка 2-НДФЛ подаётся налоговыми агентами в ФНС и выдаётся по запросу работника для подтверждения доходов при оформлении кредитов, виз, субсидий и иных целей.

¶Общие сведения о справке 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит сведения о доходах физического лица за календарный год, начисленных и выплаченных налоговым агентом (работодателем), и суммах удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы фискальных лиц — НДФЛ. До 2023 года справка подавалась ежегодно отдельным документом. С введением с 1 января 2023 года формы ЕФС-1 (единая форма сведений) сведения о доходах и НДФЛ передаются в составе этой формы, а справка 2-НДФЛ была объединена с формой 6-НДФЛ. Тем не менее привычное название «2-НДФЛ» сохраняется в обиходе, а коды доходов и вычетов продолжают применяться.

¶Назначение кодов доходов

Коды видов доходов и вычетов приведены в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Каждому виду дохода соответствует четырёхзначный код, который налоговый агент указывает в справке при заполнении раздела 3 «Доходы по месяцам налогового периода». Коды позволяют:

• разделить доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %, и доходы, облагаемые по иным ставкам (15, 30, 35 %);
• корректно применить вычеты — стандартные, социальные, имущественные, профессиональные;
• определить, положено ли освобождение от налогообложения (например, для материальной помощи до 4000 ₽ в год);
• сопоставить доходы с соответствующими статьями Налогового кодекса РФ.

¶Код 2013: отпускные

Коду 2013 присвоено значение «Сумма дохода, начисленная (выплаченная) в виде отпускных». Отпускные — это средний заработок, сохраняемый за работником на период ежегодного оплачиваемого отпуска (статья 139 Трудового кодекса РФ). НДФЛ с отпускных удерживается при их фактической выплате (пункт 1 статьи 223 НК РФ), а перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные были выплачены.

Отдельный код для отпускных введён не случайно. С 2016 года действует норма, согласно которой отпускные не облагаются взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в части, превышающей предельную базу (в отличие от заработной платы, которая облагается взносами до достижения этой базы). Кроме того, отпускные не участвуют в расчёте среднего заработка для пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Отдельный код позволяет бухгалтерии и контролирующим органам отделить эти суммы от обычного заработка.

¶Отличие кода 2013 от кода 2000

Частая ошибка при заполнении справки — отнесение отпускных к коду 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком от выполнения трудовых или иных обязанностей, подлежащее налогообложению». Код 2000 используется для заработной платы, премий, доплат, надбавок и иных вознаграждений по трудовому договору. Отпускные к таким выплатам не относятся и кодируются отдельно — кодом 2013. Аналогично:

• 2010 — выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений);
• 2012 — суммы выходного пособия, компенсации при увольнении в пределах лимита, установленного пунктом 3 статьи 217 НК РФ (трёхкратного или шестикратного среднего заработка);
• 2400 — авторские вознаграждения и вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства.

¶Порядок отражения в справке

При заполнении раздела 3 справки бухгалтер указывает сумму отпускных в соответствующем месяце выплаты с кодом 2013. Если в одном месяце работнику выплачивались и зарплата, и отпускные, строки в справке будут отдельными: зарплата — с кодом 2000, отпускные — с кодом 2013. Сумма налога, удержанного с отпускных, отражается в разделе 5 справки общей суммой по всем кодам доходов.

¶Значение для работников

При получении справки 2-НДФЛ для банка или иной организации наличие кода 2013 подтверждает, что часть доходов работника составили отпускные. Для сотрудника это не означает каких-либо дополнительных налоговых последствий — ставка НДФЛ с отпускных та же (13 % для налоговых резидентов), вычеты применяются в общеустановленном порядке. Код 2013 лишь детализирует структуру доходов и обеспечивает корректный учёт при расчёте пособий, среднего заработка и иных выплат, зависящих от его величины.

Источники:

• Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
• Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 139
• Порядок заполнения формы 2-НДФЛ (приказ ФНС России)