Код 2760 в справке 2-НДФЛ¶
Код 2760 — код дохода, который налоговые агенты указывают в справке по форме 2-НДФЛ (и в справке о доходах, выдаваемой работнику) при отражении сумм материальной помощи, оказанной работодателем своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Код применяется в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) и, точнее, с приказом ФНС России, утвердившим коды видов доходов и вычетов.
¶Правовое основание
Справка по форме 2-НДФЛ заполняется налоговыми агентами ежегодно и представляется в налоговые органы по итогам налогового периода (календарного года). Форма и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2018 № ММВ-7-11/820@ (в редакции последующих изменений). Коды видов доходов и вычетов приведены в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Код 2760 относится к группе кодов, отражающих выплаты, не подлежащие налогообложению в пределах установленного лимита, либо облагаемых НДФЛ сверх лимита.
¶Что относится к материальной помощи по коду 2760
Материальная помощь по коду 2760 — это выплата, предоставленная работодателем работнику (или бывшему работнику) в связи с определёнными обстоятельствами. На практике к таким выплатам относятся:
- помощь в связи с тяжёлым имущественным положением;
- выплаты к отпуску, оформленные как материальная помощь;
- помощь при рождении ребёнка (если она не выделена отдельным кодом 2762);
- иные выплаты, которые работодатель квалифицирует как материальную помощь и отражает по коду 2760.
Важно, что код 2760 не является кодом конкретного события (рождение ребёнка, смерть члена семьи, чрезвычайные обстоятельства) — для таких ситуаций предусмотрены отдельные коды: 2761 (помощь при смерти члена семьи), 2762 (помощь при рождении ребёнка), 2763 (помощь в чрезвычайных обстоятельствах).
¶Налогообложение материальной помощи
Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ суммы материальной помощи, оказанные работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период (календарный год) на каждого работника.
Это означает, что:
- если сумма материальной помощи за год не превышает 4000 рублей, НДФЛ с неё не удерживается;
- сумма свыше 4000 рублей облагается НДФЛ по стандартной ставке (13% для налоговых резидентов, 15% — для доходов свыше 5 млн рублей в год, 30% — для нерезидентов).
В справке 2-НДФЛ при этом отражаются обе части: сумма в пределах лимита указывается с кодом вычета 503 (не подлежит налогообложению), а сумма сверх лимита — с кодом дохода 2760 и соответствующим удержанным НДФЛ.
¶Пример отражения в справке
Работник получил материальную помощь в размере 10 000 рублей в течение года. В справке 2-НДФЛ это будет отражено следующим образом:
| Сумма (руб.) | Код дохода | Код вычета | Сумма вычета |
|---|---|---|---|
| 10 000 | 2760 | 503 | 4 000 |
Налоговая база по данной выплате составит 6 000 рублей (10 000 − 4 000), НДФЛ — 780 рублей (13%).
¶Отличие от других кодов материальной помощи
| Код | Вид выплаты |
|---|---|
| 2760 | Материальная помощь работникам |
| 2761 | Материальная помощь при смерти члена семьи |
| 2762 | Материальная помощь при рождении (усыновлении) ребёнка |
| 2763 | Материальная помощь в чрезвычайных обстоятельствах |
Для кодов 2761, 2762 и 2763 также действует лимит 4000 рублей (для 2761 — отдельный лимит, не суммирующийся с общим), однако обстоятельства выплаты и документальное оформление различаются.
¶Частые ошибки при заполнении
Наиболее распространённые ошибки при отражении кода 2760 в справке 2-НДФЛ:
- Неверное применение лимита — например, отнесение выплаты, произведённой в связи со смертью члена семьи, к коду 2760 вместо 2761.
- Неправильное указание кода вычета — вычет 503 применяется именно к необлагаемой части, а не ко всей сумме.
- Учёт лимита по разным кодам — лимит 4000 рублей действует в целом на материальную помощь (кроме 2761), и налоговый агент должен суммировать выплаты по кодам 2760 и 2762 при расчёте необлагаемой части.
¶Значение кода для работника
Для работника код 2760 в справке 2-НДФЛ означает, что работодатель в течение года оказывал ему материальную помощь. Если сумма выплат по этому коду не превысила 4000 рублей, налог с неё не удерживался. Если превысила — НДФЛ был удержан с разницы. Справка 2-НДФЛ при этом нужна работнику для подтверждения доходов при оформлении вычетов, кредита, визы и в иных целях.
Источники:
- Приказ ФНС России от 10.10.2018 № ММВ-7-11/820@ «Об утверждении формы справки о доходах и суммах налога физического лица»
- Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (коды видов доходов и вычетов)
- Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 28