Индивидуальный предприниматель на НПД¶
Индивидуальный предприниматель на НПД — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и выбравшее особый налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), введённый в России с 1 января 2019 года. Этот режим позволяет легально работать на себя, продавать товары и оказывать услуги физическим лицам, уплачивая единый налог с дохода по сниженной ставке и не сдавая налоговую отчётность.
¶Что такое НПД
Налог на профессиональный доход — экспериментальный налоговый режим, впервые применённый в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане, а с 1 июля 2020 года распространённый на всю территорию России. Режим предназначен для самозанятых граждан: фрилансеров, репетиторов, мастеров по ремонту, водителей-частников, продавцов handmade-изделий и других лиц, получающих доход от собственного труда.
Ключевые параметры НПД:
- Ставка налога — 4% с дохода от физических лиц и 6% с дохода от юридических лиц и ИП.
- Максимальный годовой доход — 2,4 млн рублей. При превышении режим утрачивается.
- Страховые взносы — не обязательны. Уплата взносов в Пенсионный фонд производится добровольно.
- Отчётность — не сдаётся. Вся учётная работа ведётся через мобильное приложение «Мой налог».
- Налоговый период — месяц. Налог рассчитывается автоматически и уплачивается до 25 числа следующего месяца.
¶Может ли ИП перейти на НПД
Да, индивидуальные предприниматели вправе применять НПД наравне с обычными самозанятыми гражданами. Для этого ИП должен соответствовать ряду условий:
- Иметь годовой доход в пределах 2,4 млн рублей.
- Не нанимать наёмных работников (кроме аутсорсинга услуг по ведению учёта).
- Не торговать подакцизными товарами (алкоголь, табак, бензин) и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
- Не заниматься перепродажей товаров, кроме продукции собственного производства.
- Работать в регионах, где НПД доступен (вся Россия с 2020 года).
При переходе на НПД ИП освобождается от уплаты фиксированных страховых взносов за себя, от НДС (кроме импортного) и от ведения КУДиР. При этом он теряет право на другие спецрежимы — УСН, ПСН, ЕСХН — на период применения НПД.
¶Как перейти на НПД ИП
Процедура перехода максимально упрощена:
- Скачивается мобильное приложение «Мой налог» (доступно для Android и iOS) или используется личный кабинет на сайте ФНС.
- Подтверждается личность — через учётную запись на Госуслугах, банковское приложение или очное посещение налоговой инспекции.
- В приложении подаётся заявление о постановке на учёт в качестве плательщика НПД.
- Решение о регистрации принимается налоговым органом в течение трёх рабочих дней.
Переход возможен в любой момент года. При этом ранее применявшиеся режимы (УСН, ПСН) аннулируются автоматически с даты регистрации на НПД.
¶Преимущества и недостатки
- Низкие ставки налога по сравнению с УСН «Доходы» (6%).
- Отсутствие обязательных страховых взносов — экономия около 50 тысяч рублей в год.
- Полная автоматизация: чеки формируются в приложении, декларация не подаётся.
- Возможность совмещать основную работу по найму с деятельностью на НПД.
Недостатки:
- Ограничение по доходу — 2,4 млн рублей в год.
- Запрет на наём сотрудников.
- Ограниченный перечень разрешённых видов деятельности.
- Невозможность выставлять счета с НДС контрагентам, что снижает привлекательность для работы с юридическими лицами.
- Доходы от сдачи в аренду недвижимости облагаются по ставке 6% независимо от того, кто арендатор.
¶Кто не может быть ИП на НПД
Режим недоступен госслужащим, нотариусам, адвокатам, оценщикам, арбитражным управляющим, а также лицам, продающим подакцизные и маркированные товары. Не могут применять НПД и те, кто ранее применял режим и был снят с учёта из-за нарушений — повторная регистрация возможна только через год.
¶Налоговые льготы
Для плательщиков НПД предусмотрены налоговые вычеты:
- Социальный вычет — 1% с дохода, превышающего 240 000 рублей в год (автоматически уменьшает налоговую базу).
- Имущественный вычет — 250 000 рублей на покупку жилья, 300 000 рублей на проценты по ипотеке.
- Страховые взносы — вычет в размере уплаченных добровольных взносов в ПФР.
Вычеты применяются автоматически при расчёте налога в приложении «Мой налог».
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.1 «Налог на профессиональный доход».
- Сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru) — раздел о самозанятых и НПД.
- Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».