Игорный налог в России¶
Игорный налог — региональный налог, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Относится к категории налогов, устанавливаемых законодательными актами субъектов Российской Федерации. Вводится в действие Налоговым кодексом РФ (глава 29) и законами субъектов РФ о данном налоге.
¶Правовое регулирование
Игорный налог введён в систему налогов и сборов Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». С 1 января 2008 года он заменил собой прежние налоги и сборы, связанные с игорным бизнесом: налог на казино, сбор за выдачу разрешений на проведение лотерей и других игр, сбор за выдачу разрешений на организацию и проведение азартных игр и иные аналогичные платежи.
Налоговый кодекс РФ устанавливает налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, налоговые льготы, а также порядок исчисления и уплаты налога. Субъекты РФ вправе конкретизировать отдельные элементы, в частности дифференцировать ставки в пределах, установленных НК РФ.
¶Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса в соответствии с законодательством РФ. К такой деятельности относится:
- организация и проведение азартных игр с использованием игровых столов и игровых автоматов;
- организация и проведение азартных игр, исключительно с использованием букмекерской конторы или тотализатора;
- организация и проведение азартных игр в игорном заведении.
¶Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие виды деятельности:
- Использование игровых столов.
- Использование игровых автоматов.
- Использование букмекерской конторы.
- Использование тотализатора.
¶Налоговая база и ставки
Налоговая база определяется в зависимости от вида деятельности налогоплательщика:
- по игровым столам — количество игровых столов;
- по игровым автоматам — количество игровых автоматов;
- по букмекерской конторе — количество пунктов приема ставок;
- по тотализатору — количество пунктов приема ставок.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от вида деятельности и в пределах, предусмотренных НК РФ. С 2014 года введены дифференцированные ставки в зависимости от вида азартной игры и иных условий. Например, для букмекерских контор и тотализаторов ставка может определяться как фиксированная сумма на один пункт приёма ставок либо как процент от суммы приёмов ставок (выручки), в зависимости от решения субъекта РФ.
¶Порядок исчисления и уплаты
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом признаётся календарный год, отчётным — каждый квартал. Налог уплачивается в порядке и сроки, установленные законом субъекта РФ, но не ранее чем через 10 дней после окончания отчётного периода, а по итогам налогового периода — не позднее 5 апреля следующего года.
¶Ответственность и ограничения
Нарушение порядка уплаты налога влечёт ответственность, предусмотренную НК РФ. Кроме того, отдельным законодательным актом — Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр» — установлены жёсткие ограничения на размещение игорных заведений: казино разрешено открывать только в специально отведённых игорных зонах, а также в гостиницах категории «люкс» и объектах туристско-рекреационной инфраструктуры. Эти ограничения косвенно влияют на налоговую базу, поскольку сокращают число легальных налогоплательщиков.
¶Значение для бюджета
Игорный налог является относительно небольшим по объёму поступлений. Его доля в доходах региональных бюджетов невелика, однако он выполняет фискальную и регуляторную функцию, дополняя систему контроля за деятельностью в сфере азартных игр. Основная нагрузка на игорный бизнес связана не только с этим налогом, но и с обязательными платежами за пользование игровыми зонами, а также с иными регуляторными сборами.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), глава 29 «Игорный налог»
- Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»
- Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 243-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр»