Аусен (АУСН) — налоговый режим для самозанятых и ИП¶

Аусен (АУСН) — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН), experimentalный налоговый режим в России, при котором налогоплательщик не ведёт бухгалтерский учёт, а все расчёты с бюджетом автоматизированы через оператора фискальных данных (ОФД). Режим разработан в рамках налоговой реформы и пилотируется с 2019 года.

¶История и правовое основание

Идея полностью автоматизированной системы налогообложения была впервые озвучена в 2018 году. Законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» был принят Государственной думой и подписан Президентом РФ 27 ноября 2018 года (Федеральный закон № 325-ФЗ). С 1 января 2019 года АУСН была введена в качестве экспериментального режима на территории Москвы, Московской и Калужской областей и Республики Татарстан.

Ключевая идея законодателей — полностью исключить из налоговой системы бумажную отчётность. Все операции налогоплательщика проходят через оператора фискальных данных, который передаёт сведения в налоговую инспекцию в режиме реального времени. Налогоплательщик не сдаёт декларации, а сумма налога рассчитывается автоматически.

¶Условия применения

АУСН доступна для двух категорий налогоплательщиков:

• Самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход — НПД). Для них АУСН является по сути продолжением режима НПД, но с расширенными возможностями.
• Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН.

Ключевые ограничения:

Перейти на АУСН можно одновременно с регистрацией ИП или в течение 30 календарных дней с момента постановки на учёт. Для перехода с других налоговых режимов — до 31 декабря текущего года включительно.

¶Ставки и объекты налогообложения

Для ИП на АУСН доступны два объекта налогообложения:

• «Доходы» — ставка 8 %;
• «Доходы минус расходы» — ставка 20 %.

Для самозанятых (НПД) ставки составляют 4 % при работе с физическими лицами и 6 % при работе с юридическими лицами и ИП.

Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на АУСН не предусмотрены — льготные ставки 0 % для них недоступны.

¶Как работает механизм

Отличие АУСН от классической УСН заключается в отсутствии обязанности вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) и сдавать налоговую декларацию. Вместо этого:

1. Все кассовые операции проводятся через кассовый аппарат, передающий данные в ОФД.
2. ОФД в реальном времени передаёт сведения в ФНС.
3. Налоговая инспекция на основании полученных данных автоматически рассчитывает сумму налога.
4. Налогоплательщик получает уведомление о сумме к уплате и перечисляет деньги в бюджет.

Таким образом, роль налогоплательщика сводится к уплате рассчитанного налога, а не к самостоятельному расчёту и декларированию.

¶Преимущества и недостатки

Преимущества:

• Отсутствие отчётности (декларации, КУДиР);
• Автоматический расчёт налога;
• Возможность работать без наёмных сотрудников или с ограниченным числом (до 5 человек);
• Упрощённое администрирование.

Недостатки:

• Ограниченный круг налогоплательщиков (только ИП и самозанятые, не ООО);
• Жёсткие ограничения по доходу и численности работников;
• Невозможность уменьшить налог на страховые взносы (для ИП);
• Отсутствие налоговых каникул;
• Ограниченная география (пилотный режим).

¶Распространение и перспективы

С 1 июля 2020 года действие АУСН было расширено на все регионы России. Однако фактическое число налогоплательщиков, перешедших на этот режим, остаётся относительно небольшим — по данным ФНС, в первые годы эксперимента на АУСН работали единицы тысяч ИП и самозанятых.

Основные причины ограниченного распространения — жёсткие лимиты по доходу и численности работников, а также отсутствие возможности применять режим для организаций (ООО). Кроме того, для многих ИП классическая УСН остаётся более гибкой и привычной.

В 2022–2023 годах обсуждались варианты расширения АУСН, включая возможность перехода на неё для юридических лиц и увеличение лимитов. Окончательные решения по этому вопросу остаются предметом дискуссий между представителями бизнеса и налоговых органов.

¶См. также

• Упрощённая система налогообложения
• Налог на профессиональный доход
• Единый налоговый счёт
• Оператор фискальных данных

¶Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)
• Федеральный закон от 27.11.2018 № 325-ФЗ
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (nalog.gov.ru)
• Письма Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения АУСН